В РФ смягчили наказание за неуплату налогов: рассказываем, что изменилось

18 марта 2023 года президент РФ подписал закон о смягчении ответственности за некоторые преступления по уклонению от уплаты налогов, сборов и страховых взносов.

Рассказываем:

• какая ответственность предусмотрена за налоговые нарушения;
• что меняет принятый закон.

Какая ответственность предусмотрена за налоговые нарушения

Есть три вида ответственности за нарушение налогового законодательства в части уплаты налогов и взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ: налоговая, административная и уголовная. По страховым взносам на травматизм предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Налоговая ответственность. Установлена Налоговым кодексом РФ. Её несут юридические и физические лица в возрасте от 16 лет.

Полный перечень налоговых нарушений и штрафов за них перечислен в главе 16 НК РФ. Вот некоторые из них:

• Просрочка при подаче заявления о постановке на учёт в ФНС — штраф 10 тысяч рублей.
• Ведение бизнеса без регистрации в ФНС — штраф 10% от дохода, но не менее 40 тысяч рублей.
• Непредставление декларации в срок — штраф 5% от неуплаченной суммы налога, но не менее 1000 рублей.
• Неуплата или неполная уплата налогов, сборов и страховых взносов — штраф 20% от неуплаченной суммы, если нарушение неумышленное, и 40% от неуплаченной суммы, если есть злой умысел.
• Неисполнение обязанностей налогового агента — штраф 20% от неуплаченного налога.

Административная ответственность. Установлена Кодексом РФ об административных правонарушениях. К этому виду ответственности привлекают физических лиц. Как правило, это должностные лица компании — например, главный бухгалтер или директор.

Полный перечень административных нарушений в области налогов и наказаний за них приведён в главе 15 КоАП РФ. Вот основные:

• Просрочка при подаче заявления о постановке на учёт в ФНС — предупреждение или штраф от 500 рублей до 1000 рублей.
• Ведение деятельности без регистрации в ФНС — штраф от 2000 до 3000 рублей.
• Просрочка при предоставлении налоговой декларации — предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.
• Непредставление документов для налогового контроля — штраф от 300 до 500 рублей.

Уголовная ответственность. Установлена Уголовным кодексом РФ. Компании такой ответственности не несут, но к ней привлекают должностных и физических лиц, которые оказывают влияние на компанию. Например, главного бухгалтера, директора, учредителей и собственников.

Перечень нарушений и наказаний за неуплату налогов, страховых взносов и неисполнение обязанностей налогового агента перечислен в статьях 198, 199, 199.1, 199.2, 199.3 и 199.4 УК РФ. Вот главные из них:

• Уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов компанией в особо крупном размере — штраф от 200 тысяч до 500 тысяч рублей; принудительные работы на пять лет; лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью до трёх лет; лишение свободы на шесть лет.
• Неисполнение обязанностей налогового агента в особо крупном размере — штраф от 200 до 500 тысяч рублей; принудительные работы на пять лет; лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью до трёх лет; лишение свободы на шесть лет.
• Сокрытие денег или имущества компании или ИП, за счёт которых должны взыскивать налоги, сборы, страховые взносы в особо крупном размере, — штраф от 500 тысяч до 2 млн рублей; принудительные работы на пять лет; лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью до трёх лет; лишение свободы на семь лет.
• Уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм в особо крупном размере — штраф от 300 тысяч до 500 тысяч рублей; принудительные работы на четыре года, лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на четыре года; лишение свободы на четыре года.

Если нарушили закон впервые, уголовной ответственности можно избежать. Для этого нужно уплатить всю задолженность по налогам, страховым взносам, а также начисленные пени и штрафы.

Что меняет принятый закон

В законопроекте речь идёт о смягчении уголовной ответственности за налоговые преступления в особо крупных размерах. Так, сокращён максимальный срок лишения свободы:

• за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов — с шести до пяти лет;
• за неисполнение обязанностей налогового агента — с шести до пяти лет;
• за сокрытие денег или имущества компании или ИП, за счёт которых должны взыскивать налоги, сборы, страховые взносы, — с семи до пяти лет;
• за уклонение от уплаты взносов на травматизм — с четырёх до трёх лет.

Если уплатить всю задолженность по налогам, страховым взносам, а также начисленные пени и штрафы, уголовное дело по статьям 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ возбуждать не будут, а уже открытые дела отзовут. Это правило будет действовать не только в отношении первых нарушений, но и в отношении последующих.