ФНС утвердила правила снижения налоговых штрафов при смягчающих обстоятельствах

С 1 сентября 2026 года в России начал действовать обновлённый порядок применения смягчающих обстоятельств при привлечении к ответственности за налоговые правонарушения. Теперь при наличии у нарушителя уважительных причин штраф должны снизить минимум в два раза. Такие правила установил Федеральный закон №425-ФЗ, который внёс изменения в пункт 3 статьи 114 НК РФ.

ФНС уточнила список смягчающих обстоятельств, которые будут учитывать при принятии решения о снижении штрафа:

• небольшая просрочка с подачей документов (до 10 рабочих дней — для специальных деклараций и до 3 рабочих дней — для документов, которые налоговая запросила отдельно);
• непредоставление налогоплательщиком до 10% от общего числа документов, которые запросила ФНС;
• непреднамеренная ошибка в расчёте налоговой базы, если она не превышает 10% от суммы налога и 5 миллионов рублей;
• непонимание норм закона со стороны налогоплательщика либо ситуация, при которой судебная практика по конкретному вопросу противоречива;
• самостоятельное исправление нарушения налогоплательщиком — например, он нашёл ошибку и подал уточнённую декларацию до того, как её обнаружила налоговая;
• погашение недоимки и начисленной пени налогоплательщиком, произошедшее до того, как налоговая вынесла итоговое решение по проверке;
• ситуация, в которой у налогоплательщика тяжёлое положение — материальное (для физлиц) или имущественное (для юрлиц);
• ситуация, в которой деятельность налогоплательщика имеет социальную значимость, а сам он ведёт себя добросовестно — например, занимается благотворительностью или в течение последних 12 месяцев не допускал налоговых нарушений.

Чтобы налоговая учла смягчающее обстоятельство, его нужно подтвердить документами.

По общему правилу при одном смягчающем обстоятельстве штраф уменьшат в два раза, при двух — в четыре раза, при трёх — в шесть раз, при четырёх — в восемь раз, при пяти — в десять раз. Меньше чем в два раза и больше чем в десять раз снизить штраф нельзя. При нескольких обстоятельствах также действуют минимальные суммы штрафа: 1 тысяча рублей для граждан, 3 тысячи рублей для ИП, НКО и субъектов МСП и 10 тысяч рублей для других организаций.

Смягчающие обстоятельства влияют только на штраф. Они не уменьшают недоимку и пени и не отменяют обязанность уплатить налоги, сборы или страховые взносы.