18 сен 2023
0

План счетов бухгалтерского учёта — 2023 и рабочие планы счетов: руководство

Делимся актуальным Планом счетов бухучёта с пояснениями. Рассказываем, как организации разработать свой рабочий план счетов.

Иллюстрация: Polina Vari для Skillbox Media

Ксеня Шестак

Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры — пять лет в банке и три — в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.

Помогла разобраться

Валерия Нечаева

Куратор курсов «Бухгалтер» и «Финансовый менеджер» в Skillbox. Прошла путь от помощника бухгалтера до финансового директора. Работала в стартапах и крупных компаниях. 11 лет в профессии.

План счетов бухучёта обязаны использовать все организации, кроме кредитных и государственных учреждений. В статье для Skillbox Media объясняем, что такое План счетов, и делимся таблицей счетов с комментариями. Материал будет полезен начинающим бухгалтерам, а также всем, кто хочет разбираться в ведении бухучёта.

Что такое План счетов бухгалтерского учёта
План счетов бухгалтерского учёта: таблица с пояснениями
Как составить рабочий план счетов бухучёта компании
Как узнать больше о бухгалтерском учёте

Что такое План счетов бухгалтерского учёта

Согласно закону, все компании, зарегистрированные на территории России, должны вести бухучёт. Его ведут методом двойной записи на счетах бухгалтерского учёта. Эти счета сгруппированы в Плане счетов — он утверждён Приказом Минфина.

Примечание

О главных терминах и принципах бухгалтерского учёта мы говорили в этой статье. А о бухгалтерских счетах и методе двойной записи — в этой.

Счета бухгалтерского учёта — таблицы, в которые вносят информацию о финансово-хозяйственных операциях компании. На основании этих записей в конце года составляют бухгалтерскую отчётность.

В бухучёте 99 видов бухгалтерских счетов для разных групп операций. Например, на бухгалтерском счёте 50 «Касса» записывают все операции по учёту наличных денег, а на счёте 41 «Товары» — все операции по учёту товарных остатков.

План счетов бухучёта — официальный документ, в котором сгруппированы все виды бухгалтерских счетов: название счёта, его номер (от 1 до 99) и номера субсчетов. Если проще, План счетов — это справочник счетов бухгалтерского учёта.

Субсчета — счета второго порядка. Их открывают дополнительно к основным, если это необходимо. Например к счёту 41 «Товары» можно открыть субсчета 41-1 «Товары на складе» и 41-2 «Товары в розничной торговле». Субсчета есть не для всех счетов.

Обычно компании не ведут все 99 счетов. Они выбирают счета, необходимые им для работы и ведения учёта, и собирают их в рабочий план счетов. У каждой компании он свой.

Подробнее о том, как составить рабочий план счетов, будем говорить ниже. А в следующем разделе поделимся таблицей Плана счетов бухгалтерского учёта с пояснениями.

Курсы Skillbox для тех, кто хочет стать бухгалтером

«Профессия Бухгалтер» — позволит начать карьеру бухгалтера с нуля или получить повышение. На курсе учат вести бухучёт по российским стандартам, рассчитывать зарплату, готовить бухгалтерскую и налоговую отчётность, работать в программе «1С:Бухгалтерия».
«1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0» — на курсе учат вести учёт в «1С:Бухгалтерии», формировать и анализировать отчётность. Этот курс входит в состав программы «Профессия Бухгалтер».

План счетов бухгалтерского учёта: таблица с пояснениями

В таблице ниже — План счетов бухгалтерского учёта, актуальный в 2023 году.

Примечание

В Плане пропущены некоторые счета — например, 06, 12, 13, 17, 18 и так далее. Это не ошибка. Такие номера счетов были в более ранних версиях Плана, но сейчас их отменили. Переделывать нумерацию нецелесообразно, поэтому пустые счета остались в резерве.

Раздел 1. Внеоборотные активы

Название счёта	Номер счёта	Номер и название субсчёта	Комментарий
Основные средства	01	По видам основных средств	Информация о наличии и движении основных средств (ОС), которые эксплуатируются или находятся в запасе, на консервации, в аренде или доверительном управлении. Необходимые для ведения учёта субсчета каждая компания создаёт самостоятельно
Амортизация основных средств	02	⁣	Информация об амортизации ОС, которая накопилась за время их эксплуатации
Доходные вложения в материальные ценности	03	По видам материальных ценностей	Информация о наличии и движении вложений компании в материальные активы, которые компания передаёт во временное пользование за плату. Например, вложений в часть имущества, здания, помещения, сооружения, оборудование и так далее. Необходимые для ведения учёта субсчета каждая компания создаёт самостоятельно
Нематериальные активы	04	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы	Информация о наличии и движении нематериальных активов (НМА) компании и о расходах компании на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Необходимые для ведения учёта субсчета каждая компания создаёт самостоятельно
Амортизация нематериальных активов	05	⁣	Информация об амортизации НМА, накопившейся за время их эксплуатации
Оборудование к установке	07	⁣	Информация о наличии и движении оборудования, которое необходимо смонтировать и установить в строящихся объектах или объектах на реконструкции. Этот счёт используют застройщики
Вложения во внеоборотные активы	08	1. Приобретение земельных участков. 2. Приобретение объектов природопользования. 3. Строительство объектов основных средств. 4. Приобретение объектов основных средств. 5. Приобретение нематериальных активов. 6. Перевод молодняка животных в основное стадо. 7. Приобретение взрослых животных. 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ	Информация о затратах на объекты, которые в будущем компания примет к учёту — в качестве ОС, земельных участков, НМА. Информация о затратах компании на формирование основного стада продуктивного и рабочего скота
Отложенные налоговые активы	09	⁣	Информация о наличии и движении отложенных налоговых активов (ОНА). ОНА — часть налога на прибыль, которая должна уменьшить размер налога в следующих отчётных периодах.

Посмотреть другие разделы

Раздел 2. Производственные запасы

Название счёта	Номер счёта	Номер и название субсчёта	Комментарий
Материалы	10	1. Сырьё и материалы. 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали. 3. Топливо. 4. Тара и тарные материалы. 5. Запасные части. 6. Прочие материалы. 7. Материалы, переданные в переработку на сторону. 8. Строительные материалы. 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности. 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе. 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации	Информация о наличии и движении материальных ценностей компании — в том числе тех, которые находятся в пути или переработке. Учитываются по фактической себестоимости их покупки или заготовления
Животные на выращивании и откорме	11	⁣	Информация о наличии и движении молодняка животных, взрослых животных, находящихся на откорме, птицы, пчёл, скота для продажи. Этот счёт используют сельскохозяйственные компании
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14	⁣	Информация о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и других ценностей от их рыночной стоимости. Информация о резервах под снижение стоимости других средств в обороте. Например, незавершённого производства, готовой продукции, товаров и так далее
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15	⁣	Информация о заготовке и закупке материальных запасов для производства: сырья, материалов, топлива, запчастей, инструментов и так далее
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16	⁣	Информация о разнице в фактической стоимости приобретённых запасов для производства и учётных ценах
НДС по приобретённым ценностям	19	1. НДС при приобретении основных средств. 2. НДС по приобретённым нематериальным активам. 3. НДС по приобретённым материально-производственным запасам	Информация об уплаченных и подлежащих уплате размерах НДС — в отношении приобретённых товаров, работ, услуг

Раздел 3. Затраты на производство

Название счёта	Номер счёта	Номер и название субсчёта	Комментарий
Основное производство	20	⁣	Информация о затратах на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг
Полуфабрикаты собственного производства	21	⁣	Информация о наличии и движении таких полуфабрикатов
Вспомогательные производства	23	⁣	Информация о затратах на производственные процессы, которые являются вспомогательными для основного производства компании. Например, затраты на ремонт заводского оборудования
Общепроизвод-ственные расходы	25	⁣	Информация о расходах на обслуживание основного и вспомогательного производства. Например, о расходах на содержание машин и оборудования, на аренду производственных помещений
Общехозяйствен-ные расходы	26	⁣	Информация о расходах, не связанных с производством. Например, об управленческих расходах или расходах на консалтинговые услуги
Брак в производстве	28	⁣	Информация о потерях в результате брака на производстве
Обслуживающие производства и хозяйства	29	⁣	Информация о расходах на оплату услуг обслуживающих компаний. Например, о расходах на оплату ЖКХ или питания в столовых и буфетах

Раздел 4. Готовая продукция и товары

Название счёта	Номер счёта	Номер и название субсчёта	Комментарий
Выпуск продукции (работ, услуг)	40	⁣	Информация о выпущенной за отчётный период продукции, сданных работах и оказанных услугах. Информация об отклонениях в фактической себестоимости продукции, работ или услуг от плановой себестоимости
Товары	41	1. Товары на складах. 2. Товары в розничной торговле. 3. Тара под товаром и порожняя. 4. Покупные изделия	Информация о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретённых для перепродажи. Этот счёт используют торговые компании
Торговая наценка	42	⁣	Информация о торговых наценках или скидках на товары. Этот счёт используют торговые компании
Готовая продукция	43	⁣	Информация о наличии и движении готовой продукции. Этот счёт используют производственные компании
Расходы на продажу	44	⁣	Информация о расходах на продажу продукции, товаров, работ или услуг. Например, о расходах на доставку
Товары отгруженные	45	⁣	Информация о наличии и движении отгруженных товаров, выручка от продажи которых ещё не поступила на счета компании. Например, при экспорте товаров или в случае, когда товары переданы другим компаниям для последующей продажи
Выполненные этапы по незавершённым работам	46	⁣	Информация о завершённых этапах работ. Счёт применяется в случаях, когда компания выполняет работы, которые длятся несколько отчётных периодов. Его используют, например, строительные или научно-проектные компании

Раздел 5. Денежные средства

Название счёта	Номер счёта	Номер и название субсчёта	Комментарий
Касса	50	1. Касса организации. 2. Операционная касса. 3. Денежные документы	Информация о наличии и движении денег в кассах компании
Расчётные счета	51	⁣	Информация о наличии и движении денег в рублях на расчётных счетах компании
Валютные счета	52	⁣	Информация о наличии и движении денег в иностранной валюте на расчётных счетах компании
Специальные счета в банках	55	1. Аккредитивы. 2. Чековые книжки. 3. Депозитные счета	Информация о наличии и движении денег в аккредитивах, чековых книжках и других платёжных документах, кроме векселей
Переводы в пути	57		Информация о движении денег, которые внесены, но ещё не зачислены на счета компании
Финансовые вложения	58	1. Паи и акции. 2. Долговые ценные бумаги. 3. Предоставленные займы. 4. Вклады по договору простого товарищества	Информация о наличии и движении инвестиций компании. Например, инвестиций в государственные ценные бумаги, ценные бумаги или уставные капиталы других компаний, займы, предоставленные другим компаниям
Резервы под обесценение финансовых вложений	59	⁣	Информация о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений компаний

Раздел 6. Расчёты

Название счёта	Номер счёта	Номер и название субсчёта	Комментарий
Расчёты с поставщиками и подрядчиками	60	⁣	Информация о проведённых расчётах компании с поставщиками и подрядчиками
Расчёты с покупателями и заказчиками	62	⁣	Информация о проведённых расчётах компании с покупателями и заказчиками
Резервы по сомнительным долгам	63	⁣	Информация о резервах по долгам, которые, вероятнее всего, не вернут
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов	Информация о состоянии кредитов и займов, которые компания получила на срок до 12 месяцев
Расчёты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов	Информация о состоянии кредитов и займов, которые компания получила на срок больше 12 месяцев
Расчёты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов	Информация о расчётах с государством по налогам и сборам
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. Расчёты по социальному страхованию. 2. Расчёты по пенсионному обеспечению. 3. Расчёты по обязательному медицинскому страхованию	Информация о расчётах с государством по взносам
Расчёты с персоналом по оплате труда	70	⁣	Информация о расчётах с работниками компании по всем видам оплаты труда: по зарплатам, премиям, пособиям и так далее
Расчёты с подотчётными лицами	71	⁣	Информация о расчётах с работниками по суммам, выданным им под отчёт. Например, о командировочных выплатах или деньгах на хозяйственные нужды
Расчёты с персоналом по прочим операциям	73	1. Расчёты по предоставленным займам. 2. Расчёты по возмещению материального ущерба	Информация о других расчётах с работниками — за исключением расчётов, отражённых на счетах 70 и 71
Расчёты с учредителями	75	1. Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал. 2. Расчёты по выплате доходов	Информация обо всех видах расчётов с учредителями компании или акционерами. Например, о выплате дивидендов
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами	76	1. Расчёты по имущественному и личному страхованию. 2. Расчёты по претензиям. 3. Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам. 4. Расчёты по депонированным суммам	Информация о расчётах по операциям с дебиторами и кредиторами — за исключением расчётов, отражённых на счетах 60–75. Например, об операциях по страхованию имущества.
Отложенные налоговые обязательства	77	⁣	Информация о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. Например, о сумме налога на прибыль, которую нужно будет уплатить в будущих отчётных периодах
Внутрихозяйственные расчёты	79	1. Расчёты по выделенному имуществу. 2. Расчёты по текущим операциям. 3. Расчёты по договору доверительного управления имуществом	Информация обо всех видах расчётов с обособленными подразделениями компании, которые выделены на отдельный баланс. Например, о расчётах с филиалами или представительствами компании

Раздел 7. Капитал

Название счёта	Номер счёта	Номер и название субсчёта	Комментарий
Уставный капитал	80	⁣	Информация о состоянии и движении уставного капитала — собственных средств, которые вложили в бизнес при его открытии
Собственные акции (доли)	81	⁣	Информация о наличии и движении собственных акций, которые акционерное общество выкупило у своих акционеров для последующей перепродажи
Резервный капитал	82	⁣	Информация о состоянии и движении резервного капитала — нераспределённой прибыли, которая выполняет роль «страховки» в кризисных ситуациях
Добавочный капитал	83	⁣	Информация о состоянии и движении капитала, который сформирован из источников, не связанных с операционной деятельностью компании, и используется для укрепления её финансового положения
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	84	⁣	Информация о наличии и движении нераспределённой прибыли и непокрытого убытка компании.
Целевое финансирование	86	По видам финансирования	Информация о наличии и движении средств, которые получены на реализацию мероприятий целевого назначения. Например, о получении бюджетных денег на строительство социального жилья

Раздел 8. Финансовые результаты

Название счёта	Номер счёта	Номер и название субсчёта	Комментарий
Продажи	90	1. Выручка. 2. Себестоимость продаж. 3. НДС. 4. Акцизы. 9. Прибыль или убыток от продаж	Информация о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности компании
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы. 2. Прочие расходы. 9. Сальдо прочих доходов и расходов	Информация о доходах и расходах, не связанных с обычными видами деятельности компании. Например, о процентах от предоставленных займов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94	⁣	Информация о суммах недостач и потерь от порчи материальных и нематериальных ценностей (в частности, наличных денег)
Резервы предстоящих расходов	96	По видам резервов	Информация о состоянии и движении денег, которые зарезервированы для равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. Например, о резерве денег на отпуска в следующем году
Расходы будущих периодов	97	По видам расходов	Информация о расходах, которые относятся к будущим отчётным периодам, но понесли их в текущем отчётном периоде. Например, о расходах на добровольное медицинское страхование
Доходы будущих периодов	98	1. Доходы, полученные в счёт будущих периодов. 2. Безвозмездные поступления. 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы. 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей	Информация о доходах, полученных в текущем отчётном периоде, но относящихся к будущим отчётным периодам. Например, об авансах от покупателей. Информация о предстоящих поступлениях задолженностей по недостачам за прошлые периоды, которые выявлены в текущем отчётном периоде
Прибыли и убытки	99	⁣	Информация об итоговом финансовом результате работы компании в текущем периоде

Забалансовые счета

Название счёта	Номер счёта	Номер и название субсчёта	Комментарий
Арендованные основные средства	001	⁣	Информация о наличии и движении арендованного имущества, необходимого для работы компании
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002	⁣	Информация о наличии и движении ТМЦ, которые нужно вернуть поставщику
Материалы, принятые в переработку	003	⁣	Информация о наличии и движении материалов и сырья, которые компания приняла от заказчика для переработки
Товары, принятые на комиссию	004	⁣	Информация о наличии и движении товаров для последующей реализации
Оборудование, принятое для монтажа	005	⁣	Информация о наличии и движении оборудования, которое получено от заказчика для установки
Бланки строгой отчётности	006	⁣	Информация о наличии и движении бланков строгой отчётности, которые хранит компания: бланков удостоверений, дипломов, талонов, билетов и так далее
Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов	007	⁣	Информация о дебиторской задолженности, которая списана с балансового учёта из-за неплатёжеспособности должников. Её нужно учитывать за балансом в течение пяти лет — на случай, если за это время финансовое состояние дебитора улучшится и он сможет погасить долг
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008	⁣	Информация о наличии и движении полученных от других компаний гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009	⁣	Информация о наличии и движении выданных компанией гарантий в обеспечение выполнения своих обязательств и платежей
Износ основных средств	010	⁣	Информация о суммах износа основных средств компании: недвижимости, объектов благоустройства и так далее
Основные средства, сданные в аренду	011	⁣	Информация о наличии и движении основных средств, сданных в аренду — в случае, если по договору аренды это имущество нужно учитывать на балансе арендатора

Для удобства можно скачать План счетов бухгалтерского учёта одним файлом.

Как разработать рабочий план счетов бухучёта компании

Рабочий план счетов бухучёта компании — список бухгалтерских счетов, которые компания использует для учёта своих финансово-хозяйственных операций и имущества. Он должен быть у каждой компании. Его создают и утверждают одновременно с учётной политикой — документом, в котором описаны способы ведения бухучёта компании.

Чтобы разработать рабочий план счетов, нужно:

Выбрать из Плана счетов, утверждённого Минфином, только те счета, которые соответствуют особенностям работы компании. Например, компании, которая производит мебель, не понадобятся счета, которые использует сельскохозяйственный бизнес. Торговой компании не нужно включать в свой рабочий план производственные счета.
Определить структуру каждого выбранного счёта. Для этого можно использовать стандартные субсчета, которые перечислены в Плане счетов, или создать собственные.

Ещё при разработке рабочего плана и последующей работе с ним нужно учитывать инструкцию по применению Плана счетов. Кроме общих рекомендаций по работе с планом, в ней собраны корреспонденции, в которые могут вступать бухгалтерские счета. Это удобно для составления бухгалтерских проводок.

Корреспонденции, в которые могут вступать бухгалтерские счета 01, 02, 03
*Скриншот: «КонсультантПлюс» / Skillbox Media*

Чем лучше компания проработает рабочий план счетов на старте, тем проще ей будет вести бухгалтерский учёт и составлять отчётность.

Как узнать больше о бухгалтерском учёте

Бухучёт обязаны вести все компании, зарегистрированные на территории России. Руководители компаний несут за это ответственность — административную, дисциплинарную и уголовную. В статье о бухгалтерском учёте рассказали о правилах и принципах его ведения.
Всю информацию о движении денег бизнеса отражают в оборотно-сальдовых ведомостях (ОСВ). В Skillbox Media есть статья о том, как составлять и заполнять ОСВ.
Бухгалтерские проводки — записи о хозяйственных операциях в журнале учёта компании. В статье о бухгалтерских проводках рассказали подробнее, что они собой представляют, и показали на примере, как их составлять.
По итогам бухгалтерского учёта составляют бухгалтерскую отчётность. Чтобы узнать о её главных формах, прочитайте статью о бухгалтерском балансе, статью об отчёте о финансовых результатах и статью об отчёте о движении денежных средств.
Для тех, кто хочет научиться вести бухгалтерский учёт, в Skillbox есть курс «Профессия Бухгалтер». На нём учат работать в «1C», готовить бухгалтерскую и налоговую отчётность, составлять проводки, рассчитывать налоги. После прохождения курса студенты получают официальное свидетельство от «1C».

Материалы Skillbox Media для тех, кто хочет разбираться в финансах бизнеса и налогообложении

Какие есть системы налогообложения, чем они различаются и какую выбрать, чтобы сэкономить на налогах
Главное о бюджетировании: что это, как его организуют и какие бывают бюджеты
Чем различаются виды прибыли, как их рассчитывать и как с их помощью оценить рентабельность бизнеса
Как устроена программа «1С:Бухгалтерия» и что с её помощью можно делать
Бесплатные уроки по Excel: большая подборка инструкций, по которым можно научиться работать в электронных таблицах на продвинутом уровне