Системы налогообложения для ИП в 2024 году: какую выбрать

Все ИП в начале своей работы должны выбрать систему налогообложения. От неё будут зависеть количество и размер налогов и отчётность. Если не сделать этого, предпринимателя переведут на ОСНО — общую систему налогообложения, а это самый невыгодный режим для большинства ИП.

В этом материале Skillbox Media рассказываем обо всех системах налогообложения. Прочитав статью, вы поймёте, какая из них позволит сэкономить на налогах.

• Какие виды систем налогообложения могут применять ИП
• В чём особенности каждой системы — ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН, НПД
• Какие налоги и взносы платят все ИП
• Как предпринимателю выбрать систему налогообложения
• Как узнать больше о налогообложении

Какие виды систем налогообложения могут применять ИП

Система налогообложения — правила, по которым государство взимает с бизнеса налоги и взносы.

В 2024 года в России действует шесть систем налогообложения — все они доступны индивидуальным предпринимателям:

• общая система налогообложения — ОСН, или ОСНО;
• упрощённая система налогообложения — УСН;
• автоматизированная упрощённая система налогообложения — АУСН;
• патентная система налогообложения — ПСН;
• единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
• налог на профессиональный доход — НПД.

Общая система налогообложения — основной режим. Его автоматически устанавливают всем ИП при регистрации.

Другие пять систем относятся к специальным режимам налогообложения. Чтобы перейти на такой режим, нужно соответствовать его требованиям и уведомить о переходе налоговую.

В следующих разделах разберём характеристики и требования каждой системы налогообложения.

Общая система налогообложения — ОСНО для ИП

ОСНО — базовый режим налогообложения, при котором нет лимитов и ограничений. Если ИП не подаст уведомление о переходе на спецрежим — УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН или НПД, значит, он будет работать на общей системе.

Это самый сложный режим налогообложения. На нём больше всего налогов и отчётности.

Лимиты и ограничения. Отсутствуют. На ОСНО можно вести любую деятельность, разрешённую законом, нанимать любое количество сотрудников и не следить за превышением доходов и остаточной стоимости основных средств.

Какие налоги нужно платить. Предприниматели на общем режиме налогообложения платят:

• НДФЛ с дохода бизнеса;
• НДС;
• поимущественные налоги — если есть имущество, которое используется в бизнесе.

НДФЛ платят с доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Ставки налога:

• 13% — с дохода до 5 миллионов рублей в год;
• 15% — с дохода свыше 5 миллионов рублей в год.

В общем случае налоговая база для НДС — стоимость реализуемых товаров, работ или услуг.

Сумму НДС можно уменьшить на величину налоговых вычетов — на НДС, который предъявляют поставщики, или на НДС, уплаченный на таможне при импорте.

Основные ставки НДС:

• 0% — при реализации товаров на экспорт;
• 10% — при реализации социально значимых товаров (например, продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров);
• 20% — в большинстве других случаев.

Иногда могут встречаться и другие ставки НДС. Подробнее о ставках НДС и о его расчёте можно прочитать на сайте ФНС.

НДС можно не платить, если за три предыдущих месяца сумма выручки ИП от реализации товаров, работ или услуг не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

К поимущественным налогам относятся налог на имущество, налог на землю, транспортный налог. Налоговые ставки для них устанавливают власти субъектов и муниципальных образований.

Как отчитываться. На ОСНО нужно готовить и сдавать:

• декларацию по НДС — ежеквартально;
• декларацию по НДФЛ с дохода бизнеса — ежегодно;
• расчёт 6-НДФЛ за сотрудников — ежеквартально;
• расчёт по страховым взносам — ежеквартально;
• отчёт в СФР — ежеквартально.

Также все ИП на ОСНО должны вести книгу доходов и расходов (КУДиР). Сдавать её никуда не нужно, но налоговая может запросить её в любой момент.

Упрощённая система налогообложения — УСН для ИП

УСН (или упрощёнка) — специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса.

Налоговая нагрузка при УСН значительно ниже, чем при общем режиме. Также при УСН меньше форм обязательной отчётности.

Лимиты и ограничения. На упрощёнку не могут перейти ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, — например, профессиональные участники рынка ценных бумаг, нотариусы, производители подакцизных товаров. Полный перечень таких видов деятельности можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ.

Также нельзя выходить за лимиты дохода, численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств. Стандартные ограничения для применения УСН в 2024 году такие:

• доход — не более 199,35 миллиона рублей;
• средняя численность сотрудников — не более 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 миллионов рублей.

Есть допустимый уровень превышения лимитов на УСН:

• доход компании или ИП — от 199,35 до 265,8 миллиона рублей;
• средняя численность сотрудников — от 101 до 130 человек.

В этом случае ИП должны платить налог по повышенной ставке.

Какие налоги платят. ИП на упрощённой системе должны платить:

• налог УСН;
• поимущественные налоги (транспортный и земельный) — если есть имущество, которое используется в бизнесе;
• НДС — в отдельных случаях.

Ставка налога УСН зависит от выбранного объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Стандартные ставки налога УСН такие:

• УСН «Доходы» — 6%;
• УСН «Доходы минус расходы» — 15%.

Власти субъектов РФ могут снижать ставки в своём регионе — таблицу ставок УСН в 2024 году по всем субъектам можно посмотреть здесь.

Если ИП превысил лимиты по доходу или по количеству работников в разрешённых пределах, платить налог УСН нужно будет по увеличенной ставке. Она одна для всех регионов:

• УСН «Доходы» — 8%;
• УСН «Доходы минус расходы» — 20%.

НДС на УСН платят:

• при импорте товаров;
• при продаже покупателю на ОСНО товаров, работ или услуг и выставлении ему счёта-фактуры с выделенной суммой НДС;
• если ИП является налоговым агентом по НДС — то есть должен платить налог за налогоплательщика. Например, при аренде помещений у государственных предприятий;
• по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.

Ставки НДС такие же, как и при общей системе.

Из поимущественных налогов ИП на УСН платят только транспортный и земельный — если есть транспорт и земля, которые находятся в собственности и которые используют в бизнесе. Ставки для них устанавливают законы субъектов и муниципальных образований РФ.

От уплаты налога на имущество с недвижимости, которую используют в бизнесе, ИП на УСН освобождены. Исключение — если объект есть в специальном перечне торгово-офисной недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости.

Как отчитываться. На упрощёнке нужно готовить и сдавать:

• декларацию по налогу УСН — ежегодно,
• декларацию по НДС — по итогам квартала, в котором возникла обязанность по уплате налога;
• расчёт 6-НДФЛ за сотрудников — ежеквартально,
• расчёт по страховым взносам — ежеквартально,
• отчёт СФР — ежеквартально.

Также на УСН нужно вести КУдИР.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения — АУСН для ИП

АУСН — экспериментальный налоговый режим. Действует в Москве и Московской области, Республике Татарстан, Калужской области.

Автоматизированная УСН похожа на обычную УСН. Отличается тем, что налоги и взносы можно платить автоматически — их сумму рассчитывает налоговая. Она получает данные о доходах ИП через онлайн-кассу или от уполномоченного банка.

Лимиты и ограничения. ИП должны быть зарегистрированы в регионах проведения эксперимента. Кроме того, есть такие условия:

• численность сотрудников — не более 5 человек;
• годовой доход — не более 60 миллионов рублей;
• расчётный счёт открыт в уполномоченном банке;
• зарплата работников — не более 5 миллионов рублей на человека в год;
• перечисление зарплаты — только в безналичной форме;
• ИП не должен применять другие спецрежимы налогообложения.

Также на АУСН запрещены некоторые виды деятельности — полный перечень требований можно посмотреть в статье 3 №17-ФЗ.

Какие налоги нужно платить. На АУСН платят только общий налог. Как и при УСН, ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы»:

• АУСН «Доходы» — 8%;
• АУСН «Доходы минус расходы» — 20%.

Как отчитываться. На АУСН не сдают расчёты, декларации и не ведут книгу учёта доходов и расходов. Нужно сдавать только некоторые разделы отчёта в СФР — ежегодно или в течение месяца после кадрового события.

Патентная система налогообложения — ПСН для ИП

Это спецрежим налогообложения, при котором предприниматель покупает патент — право заниматься выбранной деятельностью. Патент освобождает от уплаты большинства других налогов и сдачи налоговых деклараций.

Лимиты и ограничения. Вот основные ограничения патентной системы:

• количество сотрудников — не более 15 человек;
• годовой доход — не более 60 миллионов рублей.

Кроме того, на ПСН есть ограничения для некоторых видов деятельности. Их полный перечень можно посмотреть в пункте 6 статьи 346.43 НК РФ. Например, ИП на патентной системе нельзя заниматься:

• производством подакцизных товаров;
• оптовой торговлей;
• розничной торговлей, если площадь зала больше 150 квадратных метров;
• производством ювелирных изделий и торговлей ими.

Регионы могут устанавливать дополнительные ограничения для применения ПСН.

Какие налоги нужно платить. На патентной системе уплачивают только стоимость патента. Он заменяет НДФЛ с дохода бизнеса, НДС по внутренним операциям и налог на имущество по недвижимости, которая используется в разрешённой патентом деятельности.

Стоимость патента определяет законодательство региона, в котором зарегистрирован бизнес. Цена зависит от срока действия патента, места ведения деятельности и её вида, а также от числа сотрудников. Рассчитать точную стоимость патента и узнать сроки выплаты можно в сервисе на сайте ФНС.

Как отчитываться. ИП на патенте сдают:

• расчёт 6-НДФЛ за сотрудников — ежеквартально,
• расчёт по страховым взносам — ежеквартально,
• отчёт в СФР — ежеквартально.

Также они должны вести книгу доходов — сдавать её не нужно.

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН для ИП

ЕСХН — специальный налоговый режим для производителей сельхозпродукции и тех, кто оказывает сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, связанные с производством: выпас скота, посев или сбор урожая.

К сельхозпродукции относят, например, овощи, мясо, молоко и молочные продукты, рыбу. Полный перечень сельхозпродукции можно посмотреть здесь. Важно, чтобы предприниматели производили эту продукцию самостоятельно. Если ИП покупает молоко на ферме, делает из него творог и продаёт, он не сможет работать на этом режиме.

Как и на других спецрежимах, налоговая нагрузка на ЕСХН ниже, чем на ОСНО. Обязательной отчётности тоже меньше.

Лимиты и ограничения:

• Общее условие — сельскохозяйственная деятельность или услуги для сельхозпроизводителей приносят ИП не менее 70% от общего дохода.
• Дополнительные условия для производителей рыбной продукции: они должны заниматься рыболовством на собственных судах или на судах, оформленных по договору фрахтования; количество сотрудников — не более 300 человек.

Какие налоги нужно платить. На ЕСХН платят единый сельскохозяйственный налог и НДС.

Единый сельскохозяйственный налог — 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Законы субъектов РФ могут уменьшить ставку ЕСХН до 0%.

Доходы — то, что ИП получает от своей деятельности. Расходы — то, что он тратит для этого. Полный список доходов и расходов, которые учитываются при расчёте налоговой базы, можно посмотреть в Налоговом кодексе РФ.

Например, к доходам на ЕСХН относят доходы от продажи сельхозпродукции, от сдачи недвижимости в аренду, проценты по вкладам. К расходам — зарплату сотрудников, расходы на покупку кормов, семян, удобрений, ремонт и содержание сельхозтехники.

Общие принципы начисления и уплаты НДС такие же, как и на общей системе налогообложения. Как правило, налоговая база в этом случае — стоимость реализуемых товаров, работ или услуг. Основные ставки НДС:

• 0% — при реализации товаров на экспорт.
• 10% — при реализации продовольственных товаров. Например, мясной и молочной продукции, хлеба, яиц, зерна и круп, рыбы и морепродуктов. Полный перечень таких товаров приведён в части 2 статьи 164 НК РФ.
• 20% — во всех остальных случаях.

Как отчитываться. ИП на ЕСХН готовят и сдают:

• декларацию по единому налогу — ежегодно,
• декларации по НДС — ежеквартально,
• расчёт 6-НДФЛ за сотрудников — ежеквартально,
• расчёт по страховым взносам — ежеквартально,
• отчёт в СФР — ежеквартально.

Налог на профессиональный доход — НПД для ИП

НПД — специальный налоговый режим для самозанятых. Действует в качестве эксперимента во всех регионах России до 31 декабря 2028 года.

На НПД не платят страховые взносы, а налог уплачивают только с доходов и по пониженным ставкам. Также на этом налоговом режиме не нужно вести отчётность и заполнять декларации.

Он подходит индивидуальным предпринимателям, которые продают товары собственного производства, выполняют работы или оказывают услуги без привлечения сотрудников.

Лимиты и ограничения. При применении НПД запрещены некоторые виды деятельности. Например, нельзя заниматься:

• реализацией подакцизных товаров и товаров, которые подлежат обязательной маркировке;
• перепродажей чужих товаров и имущественных прав;
• добычей и реализацией полезных ископаемых;
• предпринимательской деятельностью в интересах других лиц;
• доставкой товаров в интересах других лиц.

На НПД есть такие ограничения:

• годовой доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей;
• нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам (привлекать людей по гражданско-правовым договорам можно);
• нельзя совмещать НПД с другими налоговыми режимами.

Какие налоги нужно платить. ИП на режиме НПД платят налог на профессиональный доход и НДС при импорте товаров.

Ставка НПД зависит от источника дохода:

• 4% — в случае получения дохода от физических лиц;
• 6% — в случае получения дохода от юридических лиц.

Ставки НДС при импорте товаров такие же, как и на других системах налогообложения.

Как отчитываться. На НПД не нужно вести и сдавать отчётность, но нужно оформлять чек для каждой продажи в приложении «Мой налог».

Какие налоги и взносы платят все ИП

Кроме налогов, которые предусмотрены выбранной системой налогообложения, все ИП — кроме ИП на НПД — должны платить:

• НДФЛ с выплат сотрудникам — если есть сотрудники;
• страховые взносы за себя и за сотрудников (ИП на АУСН платят только взносы на травматизм).

НДФЛ за сотрудников. Налоговая база — сумма дохода работника за месяц. Работодатель удерживает налог из доходов работника и уплачивает его в бюджет. Ставки НДФЛ при выплате трудовых доходов:

• 13% — если доход выплачивают налоговым резидентам РФ (если совокупный доход резидента с начала года превысит 5 миллионов рублей, сумма превышения облагается по ставке 15%);
• 30% — если доход выплачивают налоговым нерезидентам РФ.

Страховые взносы за себя. Они бывают фиксированные и дополнительные. В фиксированные взносы входят взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ. В 2024 году эта сумма составляет 49 500 рублей.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превышает 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения. Например, если доход ИП составил 2 миллиона рублей за год, он должен будет заплатить 1% с 1,7 миллиона рублей.

Страховые взносы за сотрудников. К ним относятся ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) и взносы на травматизм. Тарифы устанавливаются статьёй 425 НК РФ и статьёй 21 №125-ФЗ.

Как ИП выбрать систему налогообложения

При выборе системы налогообложения нужно ориентироваться на четыре основных фактора:

• вид деятельности бизнеса;
• потенциальный доход;
• соотношение доходов и расходов;
• количество сотрудников.

Вид деятельности бизнеса. Например, на общей системе ИП может вести любую деятельность, если она не запрещена на территории РФ. При других режимах налогообложения некоторые виды деятельности запрещены.

Сумма дохода. Ограничений по доходу нет только на общем режиме и ЕСХН. Максимально допустимый размер дохода — на УСН: 265,8 миллиона рублей в год. Минимально допустимый — на НПД: 2,4 миллиона рублей в год. На АУСН и ПСН годовой доход должен быть не выше 60 миллионов рублей.

Соотношение доходов и расходов. Например, на УСН и АУСН в качестве налоговой базы можно выбрать разницу между доходами и расходами. В этом случае чем больше расходов, тем меньше налоговая база и налог. Если у ИП планируется много расходов, этот вариант может быть выгодным.

Количество сотрудников. Ограничений по количеству сотрудников нет только на общей системе и частично на ЕСХН. Максимальное количество сотрудников на УСН — 130 человек, на ПСН — 15 человек, на АУСН — 5 человек. При НПД предприниматели не могут нанимать сотрудников совсем.

Чтобы подобрать подходящую систему, предпринимателю нужно оценить свою деятельность, учитывая эти факторы, и выбрать системы, на которые он может перейти при своих условиях. Затем нужно рассчитать, сколько налогов и взносов придётся платить на каждой из этих систем, и выбрать самый выгодный вариант.

Главное о системах налогообложения для ИП

• В 2024 году для ИП доступно шесть систем налогообложения — общая, упрощённая, автоматизированная упрощённая, патентная, единый сельскохозяйственный налог и налог на профессиональный доход.
• Общая система налогообложения — стартовый режим, его автоматически устанавливают всем ИП при регистрации. На нём нет ограничений и лимитов, но больше всего налогов и отчётности.
• УСН, ЕСХН, ПСН, НПД, АУСН — специальные режимы, на которых платят меньше налогов и сдают меньше отчётности. Работать на них могут не все. Например, разрешены не все виды деятельности. Также ИП на этих режимах ограничены размером годового дохода и количеством сотрудников.
• Чтобы подобрать систему налогообложения, нужно прикинуть, какие доходы и расходы будут у бизнеса, сколько сотрудников понадобится нанять и разрешён ли планируемый вид деятельности на спецрежимах. После этого рассчитать налоги при подходящих системах и выбрать самый выгодный вариант.