Какие налоги и взносы платят индивидуальные предприниматели в 2024 году

Индивидуальные предприниматели могут выбрать один из шести налоговых режимов. Режимы различаются ограничениями, размером и количеством налогов. Подробнее обо всех налоговых режимах можно прочитать в отдельной статье.

В этом материале рассказываем:

• какие налоги и взносы платят все ИП;
• какие налоги платят ИП на НПД, ПСН, УСН, АУСН, ЕСХН и ОСН;
• как и когда ИП платят налоги и взносы.

Какие налоги и страховые взносы платят все индивидуальные предприниматели

Есть налоги и взносы, которые платят все индивидуальные предприниматели, кроме тех, кто выбрал НПД. Это НДФЛ, страховые взносы за себя и страховые взносы за сотрудников.

НДФЛ платят, если есть наёмные работники, с их доходов. Для резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13% от дохода, для нерезидентов — 30%. Если совокупный доход резидента с начала отчётного года превышает 5 миллионов рублей, сумма сверх этого лимита облагается налогом в 15%.

Страховые взносы за себя — это взносы на пенсионное и медицинское страхование. Для ИП сумма взносов фиксирована — в 2024 году это 49 500 рублей. Дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование платят, если доход ИП — больше 300 тысяч рублей в год. Ставка — 1% от суммы превышения. Но сумма взносов не может превышать 277 571 рубль, согласно статье 430 НК РФ.

Страховые взносы за сотрудников — это взносы на ОМС, ОПС, ВНиМ, за травматизм. Размер взносов по ОПС, ОМС и ВНиМ — 30% от дохода сотрудников, если их годовой доход не превышает 2 225 000 рублей. Если доход больше, размер взносов — 30% от суммы до лимита и 15,1% от суммы превышения. Взносы на травматизм уплачивают отдельно.

Рассчитаем для примера взносы, которые уплатит индивидуальный предприниматель без сотрудников. За год он получил доход 5 678 980 рублей. Он заплатит фиксированные взносы за себя в размере 49 500 рублей и ещё 1% с суммы превышения: (5 678 980 − 300 000) × 1% = 53 789,8 рубля.

Можно ли уменьшить взносы и налоги? Да: для некоторых ИП действуют льготы. Например, льготы на страховые взносы есть у ИП, работающих в свободной и особой экономических зонах: в Крыму, Севастополе, Калининградской области. А индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в реестре МСП, могут платить уменьшенные взносы за сотрудников: 30% от МРОТ, 15% от суммы, превышающей МРОТ.

Предприниматели, которые работают на УСН и ПСН, также могут уменьшить налог на сумму уплаченных ими страховых взносов. Подробнее об этом — в статье Skillbox Media.

Какие налоги платит ИП на НПД

НПД — налог на профессиональный доход. При этой системе налогообложения ставки зависят от того, от кого получен доход.

Размер налога:

• 4% — с доходов, полученных от физических лиц;
• 6% — с доходов, полученных от ИП и юридических лиц.

Если ИП на НПД привлекает для работы физлицо по договору ГПХ, ИП становится налоговым агентом и также платит налоги и взносы — НДФЛ 13% и взносы по ставке 27,1%.

Тем, кто перешёл на НПД, предоставляют льготный налоговый вычет в размере 10 тысяч рублей. За счёт него ставки налогов уменьшаются: с доходов, полученных от физических лиц, нужно платить 3% налога, а с доходов, полученных от ИП и юрлиц, — 4% налога. Разберём, как это работает, на примере.

Допустим, ИП на НПД оказал услуги юридическому лицу и получил 16 тысяч рублей. Предприниматель ещё не расходовал вычет. Он заплатит 16 000 × 4% = 640 рублей налога.

Оставшиеся 2% погашаются за счёт вычета: 16 000 × 2% = 320 рублей. На эту сумму уменьшится размер вычета — он составит уже 9680 рублей. Ставка будет уменьшенной до тех пор, пока не израсходуется вся сумма вычета.

Приложение «Мой налог» рассчитывает налог с учётом вычета автоматически.

Налоги и отчёты ИП на ПСН

ПСН, или патентная система налогообложения, — система, при которой ИП оплачивает только патент. Оплата патента в большинстве случаев заменяет все налоги.

Сумма патента зависит от вида деятельности, региона, срока действия патента. Налоговая рассчитывает сумму сама. Предварительно определить её можно с помощью калькулятора ФНС.

Если ИП покупает патент на срок до шести месяцев, его можно оплатить в любой день до даты окончания срока действия патента. Если патент действует дольше шести месяцев, первый платёж по нему в размере ⅓ суммы нужно перечислить не позднее чем через 90 дней с момента получения. Второй платёж в размере ⅔ суммы можно внести в любой день до даты окончания срока действия патента.

Какие налоги платит ИП на УСН

УСН — упрощённая система налогообложения. Налог по ней заменяет НДФЛ, НДС по внутренним операциям и налог на имущество по некоторым объектам.

Размер налога на УСН зависит от выбранного объекта налогообложения:

• ставка по объекту «Доходы» — 6%: в этом случае ИП платит налог с выручки;
• ставка по объекту «Доходы минус расходы» — 15%: в этом случае ИП платит налог с прибыли.

Эти ставки могут и уменьшаться, и увеличиваться.

Ставки могут уменьшаться, если региональные власти приняли решение предоставить льготы. Так, в Краснодаре в 2024 году ИП, работающие по кодам ОКВЭД 58.2, 62 и 63.1, платят 1% по объекту «Доходы» и 5% по объекту «Доходы минус расходы».

Ставки увеличиваются, если индивидуальный предприниматель превышает лимит количества сотрудников или дохода в календарном году. Вот какие лимиты действуют.

Какие налоги платит ИП на АУСН

АУСН — автоматизированный налоговый режим. Он действует в рамках эксперимента с 1 июля 2022 года в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Главное преимущество режима — отсутствие в общем случае отчётности: банки сами анализируют операции и отправляют данные в ФНС.

Размер налогов по АУСН зависит от объекта налогообложения:

• ставка по объекту «Доходы» — 8%;
• ставка по объекту «Доходы минус расходы» — 20%.

Лимиты на АУСН ниже, чем на УСН. Так, средняя численность работников за налоговый период должна быть не больше пяти человек, а доходы за календарный год не должны превышать 60 миллионов рублей. Кроме того, АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами; а УСН — можно.

Какие налоги платит ИП на ЕСХН

ЕСХН, или единый сельскохозяйственный налог, — режим для тех, кто производит сельскохозяйственную продукцию. Прибыль от её производства и реализации по итогам года должна составлять не менее 70%.

На этом режиме ИП платят 6% от доходов, уменьшенных на сумму расходов. Но в разных субъектах России могут действовать пониженные ставки. Здесь можно посмотреть данные обо всех субъектах, в которых действуют пониженные ставки.

Кроме основного налога на доход, предприниматели на ЕСХН с 2019 года отчисляют НДС по ставкам:

• 0% — для товаров на экспорт.
• 10% — для социально значимых товаров. К ним относят, например, молочные и кисломолочные продукты, растительное масло, хлеб и хлебобулочные изделия. Полный перечень товаров, для которых действует ставка 10% НДС, можно посмотреть в статье 164 НК РФ.
• 20% — во всех остальных случаях.

Не платить НДС могут ИП, которые работают на ЕСХН первый год, и ИП, которые не превысили лимит выручки от сельскохозяйственной деятельности в 60 миллионов рублей.

Какие налоги платит ИП на ОСН

ОСН — общая система налогообложения. Это универсальный налоговый режим, не налагающий ограничений на доходы и число сотрудников.

Индивидуальные предприниматели на ОСН платят налог на доход, НДС и поимущественный налог.

Налог на доход. Ставка налога — 13%, объект налогообложения — доходы, уменьшенные на сумму профессионального вычета.

НДС. Ставки НДС — 0% для товаров и услуг на экспорт, 10% для социально значимых товаров и 20% во всех остальных случаях. ИП не платят НДС, если за три предыдущих месяца их доход составил менее 2 миллионов рублей.

Поимущественный налог. Это налог на имущество, налог на землю и транспортный налог. Налогом облагается имущество, которое ИП использует для ведения бизнеса. Ставки налогов определяют субъекты России и органы муниципальных образований.

Как и когда индивидуальные предприниматели платят налоги и взносы

Все индивидуальные предприниматели уплачивают налоги и взносы с помощью ЕНП (единого налогового платежа) через ЕНС (единый налоговый счёт). Единственное исключение — ИП на НПД: они могут платить налоги через банк, с помощью личного кабинета налогоплательщика или с помощью приложения «Мой налог».

ЕНС работает так. Налогоплательщик кладёт на счёт деньги, уведомляет налоговую об исчисленных суммах налога, а та сама списывает их со счета.

Деньги на ЕНС можно вносить в любое время и любыми суммами. Главное, чтобы к моменту списания на счету их было достаточно для уплаты. Сроки списания всех налогов и взносов разные. Например, 28-го числа списывают регулярные платежи — НДС при ОСН; а также авансовые платежи по УСН.

Уведомлять налоговую об исчисленных суммах можно в налоговой декларации, а если отчётности нет или её не подают — в налоговом уведомлении. Делать это нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Если этого не сделать, придётся заплатить штраф в размере 5% от суммы налогов, но не менее 1000 рублей.

Средства с ЕНС списывают в таком порядке: задолженности по налогам, начисленные пени и штрафы, проценты, налоги и взносы. То есть если у предпринимателя были задолженности, нужно положить на ЕНС сумму, которой хватит и для погашения задолженности, и для уплаты текущего налога. Если денег не хватит, налоговая распределит их равномерно по всем обязательствам.

Как узнать больше о налогообложении

• От системы налогообложения зависит, сколько налогов и взносов заплатит предприниматель. Чтобы выбрать подходящий режим, прочитайте гайд по системам налогообложения. Также в Skillbox Media есть обзор налоговых режимов для ИП — разобрали в нём, какой режим позволит сэкономить.
• Если вы хотите узнать больше о разных системах налогообложения, прочитайте наши гайды по ОСН, НПД, ЕСХН, ПСН, АУСН и УСН.
• В Skillbox есть курс «Профессия Бухгалтер». На нём учат вести бухучёт по российским стандартам, готовить отчёты, рассчитывать и платит налоги. Имея эти навыки, можно начать карьеру бухгалтера или получить повышение.
• Ещё в Skillbox есть программа «Финансы для предпринимателя». Она подойдёт тем, кто хочет выбрать оптимальную систему налогообложения, разобраться в ведении отчётности и научиться грамотно общаться с бухгалтерией. Также на ней учат строить финмодели, планировать расходы и запускать свой бизнес.