Релокация IT-бизнеса за границу: что нужно знать в 2023 году

Статью подготовила

Яна Шевченко

Старший юрист компании Uniwide Advisors.

Релокация — перемещение компании и её сотрудников в другую страну. Кажется, что перевезти IT-бизнес проще, чем какой-либо другой. Многие страны дают IT-компаниям выгодные условия и льготы при релокации.

Несмотря на это, открытие юридического лица в другой стране и сопутствующие процедуры — сложные процессы, в которых много нюансов. Разобраться в них лучше до переезда.

В этом материале Skillbox Media рассказываем:

• какие способы релокации существуют;
• почему сложно релоцировать бизнес в 2023 году;
• как выбрать страну для релокации;
• что нужно сделать поэтапно, чтобы релоцировать IT-бизнес;
• какие страны доступны для релокации из России.

Какие есть способы релокации

В общем смысле релокация — перемещение компании и её сотрудников в другую страну. Вот три сценария того, как это может происходить:

• Юридическое лицо продолжает действовать в России, но сотрудники удалённо работают из других стран. Через 183 дня с момента прибытия в другую страну они теряют статус резидента РФ.
  
  В этом случае компания будет продолжать платить налоги и страховые взносы за них. Ставка налога увеличится: НДФЛ станет 30% вместо 13%. Страховые взносы останутся прежними, порядок их начисления не изменится.
• Компания регистрирует отдельное юридическое лицо за рубежом и отдаёт ему часть своих функций. Российское юридическое лицо продолжает работать самостоятельно или со временем ликвидируется. Каждое юридическое лицо платит налоги отдельно, по законам страны пребывания.
  
  Если за рубежом компанию учреждает российский налоговый резидент, налогообложение происходит по правилам контролируемых иностранных компаний (КИК). Это означает следующее: резиденту РФ нужно декларировать доход компаний, учреждённых за рубежом, и раскрывать их финансовые показатели ФНС — сдавать все обязательные отчёты. Это приводит к тому, что собственник будет платить НДФЛ за каждую КИК.
  
  Стоит учитывать, что в случае перевоза части компании в страну с более выгодным налоговым режимом ФНС может заподозрить её в уклонении от налоговых выплат.
• Юридическое лицо получает представительство в другой стране, там же начинает работать часть сотрудников. В этом случае сотрудники становятся нерезидентами РФ — платят налоги по правилам другой страны.
  
  Доходы и расходы представительства продолжают учитывать в ФНС. Налоговую нужно обязательно уведомлять об открытии как представительства, так и счёта в иностранном банке. Дальше нужно будет сдавать отчёты о движении денежных средств по открытому счёту и другие обязательные документы учёта.
  
  В некоторых странах представительство компании могут обязать платить налоги и по местному законодательству. Потому этот вид релокации удобен только в случае, если компания не планирует вести полноценную деятельность и получать прибыль в стране релокации.

Почему релоцировать бизнес сейчас сложно

По состоянию на март 2023 года россиянам сложно зарегистрировать юридическое лицо за рубежом по двум основным причинам.

Во-первых, есть сложности с перемещением через границы некоторых стран из-за санкций.

Во-вторых, возникают сложности не только с международными денежными переводами, но и с открытием банковского счёта за рубежом. Даже если в теории никаких ограничений для россиян нет, на практике может оказаться, что при виде российского паспорта сотрудники банка предложат невыгодные условия обслуживания или откажут в открытии счёта, ссылаясь на внутреннюю политику.

Со стороны России тоже есть некоторые ограничения, но пока они не касаются открытия юридических лиц в других странах. Например, Указ Президента №126 от 18 марта 2022 года ввёл ограничения на приобретение доли в иностранной компании или покупку таких компаний.

Как выбрать место для релокации

Вот четыре основных фактора, которые нужно учитывать при выборе новой юрисдикции. Они актуальны для каждого описанного выше варианта релокации.

Налоговый режим. В разных странах разные налоговые режимы и ставки. Нужно внимательно изучать налогообложение страны, в которую планируется переезд, и рассчитывать, сколько денег придётся платить.

Некоторые страны дают налоговые льготы компаниям, которые получили юрисдикцию, но не ведут свою деятельность внутри этих стран. Например, в Гонконге такие фирмы не платят корпоративный налог.

Также стоит обратить внимание на свободные экономические зоны (СЭЗ). Они есть в ОАЭ и в некоторых странах СНГ — например, в Кыргызстане, Казахстане, Азербайджане. В них действуют льготные налоговые и таможенные условия.

Отношение к россиянам и зарубежным инвестициям. Не обязательно подбирать страны, которые не вводили санкции против россиян, но важно, чтобы в новой юрисдикции:

• не было ограничений на открытие банковских счетов;
• не было ужесточённых условий для россиян и российского бизнеса при получении кредитов;
• было достаточно прав на пользование банковскими картами;
• можно было проводить входящие и исходящие зарубежные переводы.

Если переезд планируется вместе со штатом сотрудников, важно учесть потенциальное отношение к ним как к физическим лицам.

Регулирование IT-сферы. Некоторые страны особенно заинтересованы в развитии технологического сектора на своих территориях. К ним относятся, например, Грузия и Армения. Поэтому они предлагают льготное налогообложение для IT-компаний.

В некоторых странах хорошо развит механизм лицензирования технологий в сфере IT. Поэтому в них снижены налоги на передачу интеллектуальной собственности (ИС). Льготное налогообложение ИС — IP Box — применяют на Кипре и в некоторых европейских странах — например, в Венгрии, Нидерландах, Швейцарии, Англии.

Возможность релокации физических лиц. Если планируется полная релокация бизнеса, важно изучить условия получения виз, видов на жительство (ВНЖ) и гражданства для физических лиц. В некоторых странах есть программы выдачи ВНЖ при открытии бизнеса или по работе — например, в Армении.

Кроме этих факторов, нужно учитывать и другие. Например, важно уточнить заранее:

• нужно ли оформлять дополнительные лицензии для допуска к деятельности;
• можно ли открыть юридическое лицо удалённо;
• какую отчётность, когда и куда придётся сдавать;
• какая в стране судебная практика по актуальным для компании вопросам;
• как работает трудовое законодательство — защита прав работодателей и сотрудников;
• как устроена защита прав потребителей;
• какие правила страхования здоровья и имущества действуют;
• какие у страны политические и экономические планы в ближайшей и долгосрочной перспективе.

Дополнительно стоит учитывать, что на практике отношение к бизнесу в новой стране может сильно отличаться от официально заявленного.

Как релоцировать бизнес: что делать поэтапно

Релокация — технически сложный процесс, на который уходит много ресурсов. Чтобы не увеличивать и без того большие затраты, лучше придерживаться чёткого алгоритма действий. Для каждой страны он будет своим, но в любом случае придётся пройти такие шаги.

Изучить информацию. В первую очередь нужно проверить, каковы главные условия релокации, о которых мы говорили выше. Также нужно уточнить правила налогообложения и состав отчётности для разных форм присутствия.

При полном перевозе бизнеса также нужно обращать внимание не только на льготы для IT-сферы, но и на развитость IT-инфраструктуры в целом. Например, нужно заранее выяснить величину спроса на продукт, наличие конкурентов и так далее.

Рассчитать налоги. Для этого нужно изучить налоговое законодательство страны и узнать о возможных льготах. Если планируется релокация сотрудников, размер налогов нужно рассчитывать не только для компании, но и для них. В некоторых странах — например, в Финляндии — привлекательные условия для IT-бизнеса, но половина доходов физических лиц уходит на налоги.

Оформить бизнес в новой стране. Для этого нужно оформить юридическое лицо и открыть банковский счёт. В большинстве стран открыть юридическое лицо можно удалённо. Личное присутствие потребуется только для открытия счёта — так банки идентифицируют клиентов.

Обустроиться. Если компания переезжает не только юридически, но и фактически, нужно изучить возможности для сотрудников. Проанализировать рынок жилья, транспортную инфраструктуру и помочь сотрудникам с переездом. Также можно нанять на работу граждан новой страны, но это может привести к дополнительным юридическим трудностям.

Варианты стран для релокации в 2023 году

Список доступных для релокации стран зависит от того, релокацию какого масштаба компания планирует. Даже если нужно перенести только удалённый бизнес, важна сама возможность зарегистрировать российскую фирму в местной юрисдикции.

Вот оптимальные варианты для релокации бизнеса из России в 2023 году.

Армения. В стране нет масштабных ограничений для россиян и российских счетов. Если зарегистрировать бизнес в свободной экономической зоне, можно избавиться от НДС, налогов на прибыль, недвижимость, импорт и дивиденды.

IT-компании могут зарегистрироваться и вне СЭЗ, но платить только подоходный налог (10%) и налог с дивидендов (5%). Для этого нужно пройти специальную комиссию и доказать ведение деятельности в IT-сфере в качестве консультанта или разработчика ПО. Также подойдут исследовательская деятельность, работа с веб-сайтами, обработка информации и управление компьютерными системами.

Собственники и сотрудники компаний, зарегистрированных в Армении, могут получить вид на жительство.

Грузия. На февраль 2023 года страна не вводила значимых для бизнеса ограничений для россиян. В Грузии есть свободные экономические зоны, в которых нужно уплачивать только подоходный налог: 20% для компаний и 1% для ИП.

IT-бизнес может получить статус Virtual Zone и платить только налог с дивидендов (5%). Для этого нужно подать документы, подтверждающие деятельность в сфере IT.

Получить вид на жительство в Грузии могут собственники и сотрудники компаний, которые фактически ведут деятельность в этой стране: у них есть офис, они получают прибыль и сдают отчётность.

Объединённые Арабские Эмираты. Страна не вводит прямых ограничений для россиян, но беспокоится о безопасности собственной банковской системы. Поэтому все попытки обхода санкций пресекаются. Из-за этого могут возникнуть сложности при проведении платежей в Россию или из неё.

В ОАЭ есть свободные экономические зоны, но нет дополнительных льгот для IT-компаний. Чтобы получить визу резидента, нужно быть собственником или акционером местной компании. Это даёт возможность свободно открывать счета для себя и зарегистрированных на себя юридических лиц.

В 2023 году не получится релоцировать бизнес из России на Кипр. Можно попробовать оформить юридическое лицо, но банки точно не откроют счёт, если Россия будет упомянута в каком-то из пунктов. Например, как страна проживания собственника или партнёра, как страна — источник дохода и так далее.

Аналогичная ситуация в Мальте и Нидерландах. Банки не будут работать с клиентами, у которых есть только российский паспорт и нет другого гражданства или ВНЖ.

Главное о релокации в пяти абзацах

• Есть три способа релокации — перевезти сотрудников в другие страны и работать в России, открыть юридическое лицо в другой стране или оформить там представительство.
• Релоцировать бизнес сложно, потому что не все границы можно пересекать и не все банки смогут открыть счёт для россиянина.
• Чтобы выбрать страну для релокации, нужно оценить налоговый режим, отношение к россиянам, регулирование IT-сферы и возможность переезда сотрудников.
• Чтобы релоцировать IT-бизнес, нужно рассчитать налоговую нагрузку в новой стране, зарегистрировать юридическое лицо, открыть счёт и переехать. Если нужно, перевезти сотрудников и помочь им с обустройством.
• Оптимальный выбор для релокации — Армения, Грузия и Объединённые Арабские Эмираты. На Кипр, в Мальту и Нидерланды перевезти бизнес не получится.