Инструкция: как IT-компании получить налоговые льготы в 2022 году

Налоговый манёвр в IT

После принятия 265-ФЗ IT-компании получили возможность снизить тарифы по страховым взносам и налогу на прибыль, а также в некоторых случаях не платить НДС.

Какие льготы предусматривает налоговый манёвр

• Снижение ставки страховых взносов за сотрудников — с 30 до 7,6%. Это позволит значительно сэкономить на фонде оплаты труда.
• Снижение ставки по налогу на прибыль — с 20 до 3%. Эта льгота действует только для прибыльных компаний на общей системе налогообложения.
• Освобождение от НДС — с 20 до 0% для компаний, которые продают программное обеспечение. Льгота действует только для юрлиц на общей системе налогообложения и актуальна лишь для программ, включённых в Реестр отечественного ПО.

Как пояснил Skillbox Media ассоциированный партнёр Legit Михаил Стеценко, претендовать на такие льготы могут только юридические лица. На ИП положения 265-ФЗ не распространяются. При этом компания должна использовать режим общей системы налогообложения, поскольку на упрощёнке доступны не все послабления.

Кто может претендовать на льготы

Государственную поддержку могут получить IT-компании. К их числу относятся разработчики ПО и баз данных, системные интеграторы, производители электронной продукции и компонентов, а также компании, которые модифицируют, адаптируют, настраивают, устанавливают и сопровождают IT-продукты.

Чтобы IT-компания могла претендовать на налоговые льготы, она должна отвечать таким критериям:

• Среднесписочная численность сотрудников составляет не менее семи человек.
• 90% выручки компании формируется за счёт профильной IT-деятельности.

И среднесписочная численность, и выручка считаются по отчётности за девять месяцев предыдущего года, а для вновь образованных компаний — за последний квартал.

Как поясняет юрист, компания, в которой есть генеральный директор, бухгалтер, секретарь, три менеджера по продажам, менеджер по рекламе/контенту и один-два программиста, этим требованиям не соответствует. Даже если всю выручку она формально получает от продажи лицензий на ПО, по результатам проверки ей, скорее всего, будут доначислены налоги.

Кто не сможет получить господдержку?

При расчёте выручки нужно учесть, что она должна быть профильной. То есть полученной:

• от реализации ПО, электроники или баз данных (включая распространение лицензий);
• от предоставления доступа к ПО (например, по модели SaaS);
• от отчуждения исключительных прав на ПО и базы данных;
• от разработки ПО, его адаптации и модификации (причём модифицировать и адаптировать можно не только «своё», но и «чужое» ПО)
• от установки, тестирования и обслуживания ПО, баз данных или аппаратного обеспечения.

Именно это ограничение не позволяет крупнейшим экосистемным игрокам претендовать на налоговые льготы. Маркетплейсы вроде Avito, Ozon или «Яндекс.Маркета», поисковики Google и «Яндекс», платформы-агрегаторы и сервисы доставки, такие как HeadHunter, Banki.ru, Delivery Club, сервисы каршеринга вроде «Делимобиль», «Ситимобил», а также различные финтех-компании, как правило, установленным критериям не соответствуют. Ведь их выручка формируется не столько за счёт предоставления доступа к ПО, сколько за счёт сопутствующих сервисов.

Как получить налоговые льготы

Чтобы воспользоваться льготами в рамках IT-манёвра, компания должна подать заявление и выполнить ряд формальностей. Например, разработчики ПО обязаны получить аккредитацию в Минцифры, а производители устройств и компонентов — попасть в Реестр разработчиков электроники Минпромторга. Если же компания хочет воспользоваться освобождением от уплаты НДС, а заодно получить преференции при госзакупках, её продукт должен быть включён в Реестр российского ПО, рассказал Стеценко.

Разработчикам ПО также необходимо убедиться, что у них прописан код ОКВЭД 62 — «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги». Если такого кода ОКВЭД у них нет, можно написать заявление в личном кабинете организации на «Госуслугах». Нужный код присвоят в течение пяти дней.

Применять налоговые льготы можно только в месяц, следующий за месяцем вашей аккредитации. Если вас, например, аккредитовали в ноябре, то налоги будут снижены только в декабре.

Эксперт добавляет, что при подписании договора с зарубежной компанией необходимо проверить, есть ли между Россией и страной, где зарегистрирована эта компания, договорённость об отсутствии двойного налогообложения. При этом под НДС не попадают компании, разрабатывающие ПО на серверах заказчика, который находится за границей.

Льготы резидентам «Сколково»

Резиденты инновационного центра «Сколково» пользуются поддержкой государства уже на протяжении 10 лет. Они получают практически те же льготы, что и другие участники рынка, но с некоторыми процедурными отличиями.

Список льгот для обладателей статуса резидента «Сколково»

• Льготы по налогу на прибыль — ставка 0% вместо стандартных 20%.

Условия: общая система налогообложения и выручка не более 1 млрд рублей в год.

Максимальный срок предоставления льготы — 10 лет.

• Освобождение от НДС — ставка 0%.

Условия: общая система налогообложения, выручка не более 1 млрд рублей в год, не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию России.

Максимальный срок — 10 лет.

• Льготы по ставкам на страховые взносы — 14% на обязательное пенсионное страхование, 0% на социальное страхование и 0% на обязательное медицинское страхование.

Если резидент «Сколково» получает статус IT-компании в реестре Минцифры, то дополнительно может применять пониженные ставки тарифа на страховые взносы до 7,6%. Такая льгота положена в соответствии с законом о налоговом манёвре. Получить поддержку могут компании как на общей системе налогообложения, так и на упрощённой.

Условия: льготные тарифы страховых взносов не применяются после того, как совокупный размер прибыли компании превысил 300 млн рублей. Совокупный размер прибыли рассчитывается нарастающим итогом начиная с первого числа года, в котором годовой объём выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд рублей.

• Льгота по налогу на имущество — ставка 0%.

Условия: выручка не более 1 млрд рублей в год.

Максимальный срок — 10 лет.

Как отмечает Михаил Стеценко, резиденты «Сколково» также могут возместить таможенные расходы, если импортируют товары для собственной исследовательской деятельности. Сделать это можно при условии, что декларировать такие товары будет таможенный представитель «Сколково».

Если компания — уже резидент «Сколково» или других особых экономических зон, она, как правило, не обязана предоставлять дополнительные заявления в налоговый орган, чтобы применить льготу, добавил эксперт.

Кто может стать резидентом «Сколково»

Заявку может подать физическое или юридическое лицо, которое занимается или планирует заниматься исследовательской деятельностью или коммерциализацией её результатов. Необходимо описать, чем будет заниматься компания и какой у неё инновационный продукт.

Заявка должна пройти одобрение специального комитета независимых экспертов. Её оценят по нескольким критериям — научной составляющей, новизне, международному опыту, команде и другим. Если заявка не соответствует критериям, то кандидату сообщат, какие именно пункты вызвали вопросы. После этого можно внести изменения и попробовать заново.

Как выглядит процедура подачи заявки

Для подачи заявки нужно заполнить специальную форму в личном кабинете на сайте «Сколково». Рассказывать о своей деятельности придётся на двух языках — русском и английском. Ответ придёт в течение трёх месяцев, хотя по некоторым направлениям заявки рассматривают быстрее.

Как отмечает Панёв, компания должна пройти строгий отбор экспертов. Они проверяют все документы, смотрят на конкурентную картину, задают дополнительные вопросы.

Отзывы экспертов, как правило, анонимны. Иногда они содержат развёрнутый ответ, что именно нужно исправить.

Например, если в комментарии сказано, что конкурентный ландшафт проработан не полностью, то вам нужно потратить больше времени на изучение рынка. Когда вы устраните недочёты, можно обратиться с заявкой второй раз. Но если эксперты написали, что задача нереализуема, нет смысла подавать её снова, считает Панёв.

Перед подачей заявки Панёв рекомендует посмотреть примеры таких документов у других компаний. Это поможет понять сложность и уровень проработки материала.

Также существует много консультационных фирм, которые помогают составить заявку для получения статуса резидента «Сколково». Однако глава Navigine рекомендует проходить процедуру самостоятельно.

Резидентами «Сколково» становятся не единожды на всю жизнь. Статуса могут лишить, если компания начнёт заниматься не тем, чем пообещала в заявке. У «Сколково» есть инструменты отчётности — полугодовой, поквартальной и годовой. Они довольно строгие. По сути, это финансовый аудит, который проходит компания.

Почему «Сколково» подходит не всем стартапам

Далеко не всем компаниям выгоден статус резидента инновационного центра, уверен IT-предприниматель Наиль Гафуров. Работая над EdTech-стартапом, он подал заявку в «Сколково», чтобы экономить на социальных взносах с сотрудников. Однако вскоре вышел указ о послаблениях для малых предприятий и переход в «Сколково» потерял для его компании смысл.

В результате Гафуров воспользовался пониженными тарифами для субъектов малого предпринимательства согласно Федеральному закону №102-ФЗ от 1 апреля 2020 года.