УСН в 2024 году: кому подходит упрощённая система налогообложения и как платить налоги

Упрощённая система налогообложения (УСН) — самый популярный налоговый режим среди небольших компаний и ИП. Налоговая нагрузка при нём значительно ниже, чем при общем режиме. Также на упрощёнке гораздо меньше форм отчётности и простой учёт, её можно совмещать с ПСН.

В статье разберёмся:

• что такое УСН и какие есть виды УСН;
• какие лимиты для перехода на упрощёнку действуют в 2024 году;
• какие налоги платят и когда;
• какие страховые взносы платят и когда;
• что будет, если не уплатить налоги вовремя;
• какую отчётность нужно сдавать;
• как перейти на упрощённый режим, если бизнес укладывается в лимиты;
• с какими режимами можно совмещать УСН;
• как узнать больше о налогообложении.

Что такое УСН

Упрощённая система налогообложения — специальный режим налогообложения для малого и среднего бизнеса. По-другому его называют упрощёнкой.

На упрощёнке платят один основной налог, который заменяет часть налогов, предусмотренных общей системой налогообложения. Например, на УСН не нужно платить налог на прибыль, на имущество и на добавленную стоимость — с некоторыми исключениями, о которых будем говорить ниже.

Применять упрощённую систему налогообложения могут ИП и компании, которые подали уведомление о переходе на неё. Но переход одобрят не всем — есть ограничения и лимиты, о которых мы также расскажем ниже.

У компаний и предпринимателей, которые работают на упрощённом режиме, три основные обязанности:

• платить налоги;
• платить взносы за себя — в случае с ИП — и за своих сотрудников;
• подготавливать и сдавать отчётность в налоговую.

В следующих разделах рассмотрим подробнее каждый пункт.

Виды УСН: «Доходы» и «Доходы минус расходы»

Есть два вида упрощённой системы налогообложения — в зависимости от объекта налогообложения или суммы, с которой платят налог:

• УСН «Доходы» — облагается весь доход бизнеса.
• УСН «Доходы минус расходы» — облагается сумма доходов, уменьшенная на величину расходов.

Доходы, независимо от выбранного объекта налогообложения, учитывают одинаково. Это все деньги, которые заработал бизнес, — например, доходы от продажи товаров и услуг, процент на остаток по расчётному счёту, возмещение ущерба страховой. При этом не учитывают получение и возврат займов, гранты, пополнение счёта личными деньгами собственника. Полный порядок определения доходов описан в статье 346.15 НК РФ.

Расходы при расчёте налоговой базы по УСН можно учесть только при объекте «Доходы минус расходы». Это затраты компаний или ИП на ведение бизнеса. Например, на оплату аренды, закупку оборудования. Полный порядок определения расходов приведён в статье 346.16 НК РФ.

От выбранного объекта УСН будет зависеть ставка налога.

Условия применения УСН: актуальные лимиты и требования

Есть три основных ограничения на применение упрощённого режима. На него не могут перейти:

• Компании, в которых доля участия других организаций больше 25%.
• Компании, у которых есть филиалы (другие обособленные подразделения на упрощёнке открывать можно).
• Компании и ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, — например, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, инвестиционные фонды, нотариусы. Полный перечень таких видов деятельности можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ.

Кроме того, чтобы соблюдать ограничения, бизнес на упрощённом режиме также не должен превышать лимит дохода, численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств.

Стандартные ограничения для применения упрощённой системы в 2024 году такие:

• доход компании или ИП — не больше 199,35 миллиона рублей;
• средняя численность сотрудников — не больше 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 миллионов рублей.

Если налогоплательщики превышают лимиты УСН, они не теряют право использовать этот режим налогообложения. Есть допустимый уровень превышения лимитов. За превышение бизнесу нужно будет платить налог УСН по повышенной ставке. О размере ставок будем говорить ниже.

Допустимое превышение лимитов упрощённого режима:

• доход компании или ИП — от 199,35 до 265,8 миллиона рублей;
• средняя численность сотрудников — от 101 до 130 человек.

Если бизнес выходит за пределы допустимого превышения, он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором появилось превышение. С этого периода компании или ИП придётся переходить на общую систему налогообложения: вести учёт и платить обязательные платежи по её условиям.

Если бизнес снова начнёт соответствовать требованиям, он сможет вернуться на этот режим — но не раньше чем через год.

Например, если компания потеряет право применения УСН в марте 2024 года, снова работать на этом режиме она сможет только с 1 января 2026 года. Для этого до конца 2025 года ей нужно будет подать заявление о переходе. Подробнее о переходе на упрощённый режим говорим ниже.

Какие лимиты действуют при переходе на упрощёнку с других режимов? Если бизнес планирует перейти на упрощённый режим в 2025 году, он должен отвечать таким требованиям:

• доход за 9 месяцев 2024 года — не больше 112,5 миллиона рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор. Размер коэффициента обычно утверждают в конце года;
• средняя численность сотрудников — не больше 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 миллионов рублей.

Какие налоги платят на УСН

Налоги компаний и ИП на упрощённой системе можно разделить на две группы:

• налог УСН;
• дополнительные налоги.

Налог УСН рассчитывают по формуле:

Ставка зависит от выбранного объекта обложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Стандартные ставки налога УСН такие:

• УСН «Доходы» — 6%.
• УСН «Доходы минус расходы» — 15%.

Власти субъектов РФ могут снижать ставки в своём регионе. Так, по объекту «Доходы» ставка может быть установлена в пределах 1–6%, а по объекту «Доходы минус расходы» — 5–15%. Устанавливать пониженную ставку могут в отношении как всех плательщиков, так и отдельных отраслей.

Например, в Республике Коми ставка УСН для всех налогоплательщиков по объекту «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%. При этом для IT-бизнеса ставка по объекту «Доходы» — 1%, а по объекту «Доходы минус расходы» — 5%.

Таблицу ставок УСН в 2024 году по всем регионам РФ можно посмотреть здесь.

Если бизнес превысил лимиты по доходу или по количеству работников, но в пределах допустимого превышения, то платить налог УСН нужно по увеличенной ставке. Эти ставки одинаковые для всех регионов:

• УСН «Доходы» — 8%.
• УСН «Доходы минус расходы» — 20%.

Дополнительные налоги упрощённого режима. К ним относятся налог на доход физических лиц (НДФЛ) за сотрудников, НДС, налог на прибыль, имущественный, земельный и транспортный налоги.

НДФЛ за сотрудников ежемесячно платят все компании и ИП, у которых есть сотрудники. Налоговая база НДФЛ — сумма дохода работника за месяц. Ставки такие:

• 13% — если доход выплачивается налоговым резидентам РФ. Если совокупный доход резидента с начала года превышает 5 миллионов рублей, сумма превышения облагается по ставке 15%.
• 30% — если доход выплачивается налоговым нерезидентам РФ.

НДС на упрощёнке платят в следующих случаях:

• При импорте товаров.
• При продаже покупателю на ОСНО товаров, работ или услуг и выставлении ему счёта-фактуры с выделенной суммой НДС.
• Если ИП или компания являются налоговыми агентами по НДС — то есть должны платить налог за налогоплательщика. Например, при аренде помещений у государственных предприятий.
• По договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.

Ставка НДС, которая применяется в большинстве случаев, — 20%. Могут быть и другие ставки. Например, при ввозе детских товаров ставка НДС — 10%.

Налог на прибыль платят компании на УСН, когда они признаются налоговыми агентами по этому налогу.

Налоговые агенты по налогу на прибыль — компании, которые должны рассчитать сумму налога, удержать её у налогоплательщика и перечислить её в бюджет за него. Компания становится налоговым агентом по налогу на прибыль, например, если она выплачивает:

• дивиденды российским и иностранным компаниям, которые действуют на территории РФ через постоянные представительства;
• проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским и иностранным компаниям, действующим на территории РФ через постоянные представительства;
• доходы иностранным компаниям, у которых нет в России постоянных представительств.

Имущественный, транспортный и земельный налоги платят, если есть объект налогообложения — недвижимость, транспорт и земля, которые находятся в собственности и используются в бизнесе. При этом имущественный налог компании платят только с недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. ИП освобождены от уплаты налога на имущество с недвижимости, которая используется в предпринимательской деятельности.

Налоговые ставки этих налогов устанавливают законы субъектов и муниципальных образований РФ.

О сроках и порядке уплаты всех этих налогов говорим ниже.

Какие страховые взносы платят на упрощённой системе

Страховые взносы бывают двух видов — за себя и за своих сотрудников. Их платят все компании и индивидуальные предприниматели.

За себя. Бывают фиксированные и дополнительные. Их платят только ИП.

В фиксированные взносы входят взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ. В 2024 году сумма взносов составляет 49 500 рублей.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения. Например, если доход ИП за год составил 1,5 миллиона рублей, он должен будет заплатить 1% с 1,2 миллиона рублей.

За сотрудников. К таким взносам относятся ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) и взносы на травматизм. Тарифы устанавливаются статьёй 425 НК РФ и статьёй 21 №125-ФЗ.

О сроках и порядке уплаты говорим ниже.

Какую отчётность нужно сдавать на УСН

Состав отчётности для компаний и индивидуальных предпринимателей немного различается.

В отчётность компаний на упрощёнке входят:

• бухгалтерская отчётность;
• налоговая отчётность;
• отчётность для Единого государственного внебюджетного Социального фонда России (СФР).

ИП могут не вести бухгалтерскую отчётность, поэтому готовят и сдают только:

• налоговую отчётность;
• отчётность в СФР.

Также все компании и ИП обязаны вести книгу доходов и расходов (КУДиР) вне зависимости от того, какой объект — «Доходы» или «Доходы минус расходы» — они выбрали. В КУДиР записывают все поступления и расходы компании. Сдавать её никуда не нужно, но налоговая может запросить её в любой момент. Скачать форму книги можно здесь.

Разберёмся подробнее в отчётности.

Бухгалтерская отчётность компаний. К обязательным формам относятся:

• бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах — для всех компаний;
• отчёт о движении денежных средств — только для компаний крупного и среднего бизнеса.

Эти документы нужно формировать за весь отчётный год — с 1 января по 31 декабря — и подавать в ФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

Налоговая отчётность. Её сдают компании и ИП. Она включает в себя такие документы:

• Декларация по налогу УСН. Её все компании и ИП сдают в налоговую один раз в год. Скачать форму налоговой декларации по УСН можно здесь.
• Декларация по НДС. Её заполняют и подают в ФНС ежеквартально в случае начисления НДС — их мы перечислили выше. Скачать форму можно здесь.
• Расчёт 6-НДФЛ за сотрудников. Его нужно подавать в ФНС ежеквартально. Скачать форму можно здесь.
• Расчёт по страховым взносам (РСВ) — данные о платежах, которые компании перечислили за сотрудников, на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Его нужно сдавать в ФНС ежеквартально. Скачать форму можно здесь.

Также компаниям, владеющим имуществом, налоговая база по которому определяется как его среднегодовая стоимость, нужно ежегодно подавать декларацию по имущественному налогу. Здесь можно скачать форму.

Налоговую отчётность по другим имущественным налогам отменили с начала 2023 года.

Отчётность в СФР. Она одинакова для всех компаний и ИП, у которых есть сотрудники. Сейчас подают один отчёт ЕФС-1. Его форму можно скачать здесь.

Если в какой-то период компания или ИП не вели деятельность, отчитываться всё равно нужно. Для этого подают нулевые декларации или единую упрощённую декларацию (ЕУД).

С 2023 года для налоговой отчётности и отчётности по страховым взносам установили единый срок подачи — 25-е число месяца. Периодичность подачи отчётов при этом не изменилась. ЕУД подаётся не позднее 20-го числа.

Единый налоговый платёж: отчётные и налоговые периоды на упрощённом режиме

Все компании и ИП уплачивают налоги и сборы единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС).

В ЕНП входит общая сумма налогов и взносов, которые нужно уплатить. Исключение — взносы на травматизм. Их нужно перечислять в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд.

Порядок работы с ЕНП такой:

• Компании и ИП зачисляют деньги на свой налоговый счёт. Общую сумму платежей компании и ИП рассчитывают самостоятельно. Вносить деньги на ЕНС можно частями в любое время в течение года. Важно, чтобы к моменту списания ЕНП на счёте была необходимая в этот период сумма.
  
  Дата списания ЕНП одна для всех — 28-е число месяца.
• Компании и ИП уведомляют налоговую об исчисленных суммах. Сообщить о них можно в налоговых декларациях или уведомлением. Налоговое уведомление по по всем обязательным платежам подают в двух случаях: если декларацию будут подавать после уплаты налогов и если декларации не предусмотрены.
  
  Достаточно одного уведомления для всех платежей. Форму можно посмотреть в приказе ФНС. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа в месяц уплаты.
• Налоговая списывает деньги с ЕНС и распределяет их по обязательствам налогоплательщиков.

Налоговый период для расчёта налога на УСН — календарный год. Вносить авансовые платежи нужно ежеквартально: за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сроки уплаты авансовых платежей по налогу УСН в 2024 году такие:

• по итогам первого квартала — не позднее 29 апреля;
• по итогам полугодия — не позднее 29 июля;
• по итогам девяти месяцев — не позднее 28 октября.

Срок уплаты налога УСН по итогам 2024 года:

• для компаний — до 28 марта 2025 года;
• для ИП — до 28 апреля 2025 года.

НДС платят ежемесячно равными долями в течение трёх месяцев после отчётного квартала. Крайний срок уплаты — 28-е число каждого месяца.

Перечислить НДФЛ, удержанный с доходов с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца, нужно не позднее 28-го числа текущего месяца. При уплате за январь и декабрь будут особые сроки. Если НДФЛ удержан за период с 1 по 22 января, он должен быть уплачен не позднее 28 января. За период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Срок уплаты имущественных налогов за год для компаний — не позднее 28 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Срок уплаты авансовых платежей за первый, второй и третий кварталы — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом. Авансовые платежи не уплачиваются, если это предусмотрено в законе субъекта РФ или в акте местного самоуправления.

Что будет, если не уплатить налоги вовремя? Начислят пени или оштрафуют.

Пени начислят за просрочку авансового платежа — рассчитать размер пени можно здесь.

Если компания или ИП не уплатят налог, им выставят штраф: 20% от неуплаченной суммы, если пропустили срок уплаты случайно, и 40% — если налоговая сможет доказать, что налог не уплатили умышленно.

Больше о штрафах за неуплату можно прочитать в статье 122 НК РФ.

Как перейти на упрощёнку

Всем компаниям и ИП при их регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Если компания хочет перейти на УСН и соответствует требованиям этого режима, она должна уведомить об этом налоговую. Подавать уведомление можно одновременно с пакетом документов на регистрацию или не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт.

Действующие компании и ИП могут перейти на упрощённый режим только со следующего года. Для этого они также подают уведомление в налоговую. Срок подачи — до 31 декабря текущего года. В 2024 году 31 декабря будет выходным, поэтому заявление можно подать до 9 января 2025 года.

Скачать форму уведомления о переходе на упрощённую систему налогообложения можно здесь.

С какими режимами можно совмещать УСН? Упрощёнку можно совмещать только с патентом. В свою очередь, патентную систему налогообложения могут применять только ИП. В этом случае предприниматели должны вести раздельный учёт доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Ниже в таблице — ограничения, которые действуют при совмещении упрощёнки и ПСН: по годовому доходу, численности сотрудников и стоимости основных средств.

Главное об упрощёнке

• Упрощённая система налогообложения — специальный режим налогообложения для малого и среднего бизнеса.
• Применять упрощёнку могут юридические лица и ИП, если они отвечают требованиям по виду деятельности, размеру дохода, количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств.
• На упрощёнке платят налог УСН, а также некоторые дополнительные налоги — например, НДС, имущественный, земельный, транспортный налоги и НДФЛ за сотрудников, — если есть объект налогообложения.
• Также весь бизнес на упрощённом режиме платит страховые взносы за своих сотрудников. Кроме них, ИП платит фиксированные и дополнительные страховые взносы за себя.
• Чтобы перейти на УСН, нужно подать заявление в налоговую. Новые ИП и компании могут сделать это при регистрации — не позднее чем через 30 дней после подачи документов. Действующий бизнес может перейти на упрощёнку только со следующего года. Для этого он должен подать заявление не позднее окончания текущего года.