Главное о налоговой реформе 2026 года: кого она коснётся и чего ждать бизнесу

29 сентября 2025 года в Госдуму внесли законопроект №1026190-8, который предусматривал множество изменений в налогообложении. 18 ноября 2025 года во втором чтении Госдума внесла в документ поправки, которые смягчают требования к бизнесу, но не отменяют запланированных глобальных изменений. 20 ноября 2025 года депутаты приняли этот законопроект.

Теперь ставка НДС вырастет, льготы по страховым взносам отменят, а лимиты для упрощёнки и патента снизят. Новые правила начнут действовать с 1 января 2026 года.

В этом материале редакции «Управление» Skillbox Media расскажем, чего ждать бизнесу и как пережить налоговую реформу с минимальными потерями:

• как изменится УСН с 2026 года;
• какие условия патента теперь будут действовать;
• как изменится размер страховых взносов для малого и среднего бизнеса;
• что изменится с 2026 года в НДФЛ;
• какие ещё изменения запланированы в рамках налоговой реформы;
• как налоговая реформа 2026 года повлияет на бизнес;
• как предпринимателям подготовиться к изменениям.

Статью помогла подготовить основательница аутсорсинговой компании «Рос Бизнес Приоритет» Ольга Торяник.

Как изменится УСН с 2026 года: поэтапный переход к уплате НДС

Большинство компаний и ИП, которые применяют упрощённую систему налогообложения (УСН), были освобождены от уплаты НДС. Но с января 2025 года НДС платят все предприятия и ИП на УСН, доход которых за предыдущий год или с начала текущего превысил 60 миллионов рублей. Они должны отражать НДС в чеках и счетах-фактурах, вести книгу учёта продаж и ежеквартально сдавать налоговую декларацию.

С 2026 года порог дохода для уплаты НДС снижают. Изначально предполагалось, что с января 2026 года НДС начнут платить все компании и ИП на УСН, которые заработали более 10 миллионов рублей за предыдущий год. Однако первоначальную налоговую реформу смягчили, и лимит доходов для плательщиков НДС на УСН решили снижать поэтапно.

Кто будет платить НДС

С января 2026 года НДС начнут исчислять все малые фирмы и ИП с выручкой от 20 миллионов рублей. В 2027 году порог доходов снизят до 15 миллионов рублей, а в 2028 году — до 10 миллионов рублей.

Плавный переход к снижению лимита доходов для уплаты НДС поможет бизнесу постепенно адаптироваться к изменениям.

Предприятия и ИП на упрощёнке, которые в 2026 году впервые начнут платить НДС, освобождаются от штрафов за нарушения при расчёте и уплате налога. Мораторий на штрафы будет действовать в первый год после проведения реформы: с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года.

Напомним, что при расчёте НДС учитывают не прибыль, а выручку, потому что НДС — косвенный налог и его не взимают напрямую с доходов бизнеса. Компания-продавец добавляет НДС к цене товаров и услуг. Налог уплачивают клиенты, когда они покупают эти товары или услуги. Продавец выступает посредником между покупателями и налоговой службой, потому что он перечисляет сумму НДС в бюджет.

По каким ставкам будут платить НДС

После вступления в силу налоговой реформы общая ставка НДС увеличится с 20 до 22%. Но специальные ставки НДС — 5 и 7% — не изменятся. В зависимости от уровня годового дохода плательщики УСН смогут выбрать, как рассчитывать НДС в 2026 году. У них есть два варианта: по стандартным ставкам с вычетом входящего НДС или по специальным ставкам, но без вычета входящего налога.

Специальная (льготная) ставка 5% применяется, если годовой доход компании или ИП на УСН составляет от 20 до 250 миллионов рублей. С 1 января 2026 года лимит годового дохода увеличится с 250 до 272,5 миллиона рублей. Это связано с тем, что лимиты по УСН ежегодно пересчитываются с учётом инфляции. Согласно приказу Минэкономразвития России от 06.11.2025 №734, в 2026 году для компаний и ИП на УСН установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,09.

Специальная ставка 7% применяется, если ИП или организация на УСН заработали за год от 250 до 450 миллионов рублей. С 1 января 2026 года лимит доходов для УСН увеличится до 490,5 миллиона рублей.

При расчёте НДС по льготным ставкам налоговый вычет не предусмотрен. Это означает, что компании и ИП не могут вернуть часть налога, уплаченного поставщикам.

Согласно статье 346.13 НК РФ, налогоплательщик не может продолжать работать на УСН, если его годовая выручка превысила 450 миллионов рублей. С момента превышения он переходит на ОСНО и должен рассчитывать НДС по стандартным ставкам: 0, 10 или 22%.

Ставка НДС 0% применяется при международных грузоперевозках и экспорте товаров из России в любую страну. Также в рамках налоговой реформы нулевую ставку НДС сохранили для гостиниц, санаториев, аквапарков и других туристических объектов, включённых в реестр Минэкономразвития.

Ставку НДС 10% применяют компании, которые продают пищевые продукты, медицинские, детские товары, а также книги и печатные издания. С 1 января 2025 года по ставке НДС 10% также облагается племенная животноводческая продукция — при наличии племенного свидетельства или паспорта.

С 2026 года сократится список продовольственных товаров, облагаемых по ставке НДС 10%. После проведения налоговой реформы ставка НДС на спреды и другую продукцию с заменителем молочного жира будет увеличена с 10 до 22%.

Ставка НДС 22%. С 1 января 2026 года будет применяться автоматически ко всем операциям, для которых не действуют другие ставки — 0, 5, 7 или 10%.

Как изменится ПСН с 2026 года и отменят ли патент для торговли

Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, при котором предприниматель платит фиксированную сумму за год вместо перечисления в бюджет обязательных налогов. Эта сумма равна размеру патента — разрешения заниматься выбранной деятельностью. ИП на патенте не платит НДФЛ, НДС и налог на имущество, не ведёт бухгалтерскую отчётность и не сдаёт налоговые декларации.

Сейчас патент могут получить предприниматели, у которых годовая выручка не превышает 60 миллионов рублей и в штате числится не более 15 сотрудников. После проведения налоговой реформы 2026 года лимит дохода, который даёт право работать на патенте, будут поэтапно уменьшать.

Патентная система доступна для 80 видов бизнеса. Полный список видов деятельности, на которые можно оформить патент, указан в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. В рамках налоговой реформы 2026 года планировали отменить ПСН для грузоперевозок и стационарной розничной торговли. Но власти прислушались к предложениям предпринимателей и сохранили патент для этих видов деятельности.

Читайте также:

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП: как перейти на патент и сколько он стоит

Как изменится размер страховых взносов для малого и среднего бизнеса в 2026 году

С января 2026 года отменят льготный тариф уплаты страховых взносов для малого бизнеса, утвердят порядок расчёта страховых взносов с выплат руководителям компаний и утвердят порядок расчёта взносов 1% для ИП на УСН и ЕСХН.

Отменят льготный тариф для малого бизнеса. Сейчас компании из реестра МСП (малого и среднего предпринимательства) платят взносы по сниженной ставке — 15% с зарплаты, превышающей 1,5 МРОТ. Льготу применяют особым образом: с выплат в пределах 1,5 МРОТ (33 660 рублей — в 2025 году) взносы начисляют по стандартной ставке 30%. А вот с суммы, превышающей этот порог, действует пониженная ставка 15%. Например, если зарплата сотрудника составляет 50 000 рублей, то с 33 660 рублей работодатель уплачивает 30% взносов, а с оставшихся 16 340 рублей — только 15%.

С 1 января 2026 года большинство субъектов МСП будет обязано уплачивать страховые взносы по полной ставке 30% от фонда оплаты труда (ФОТ). Эти средства (30%) будут перечислять в Социальный фонд России (СФР) единым платежом, а затем его распределят: 22% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС), 5,1% — на обязательное медицинское страхование (ОМС) и 2,9% — на обязательное социальное страхование (ОСС).

Утвердят порядок расчёта страховых взносов с выплат руководителям компаний. Изменения также затронут порядок исчисления взносов для руководителей организаций. Если зарплата директора ниже МРОТ или её не начисляют вовсе, то страховые взносы будут рассчитывать на основе МРОТ.

Утвердят порядок расчёта взносов 1% для ИП на УСН и ЕСХН. Сейчас, если годовой доход ИП на упрощёнке превышает 300 тысяч рублей, то, кроме фиксированных страховых взносов, предприниматель платит дополнительный страховой взнос с суммы превышения по ставке 1%.

С 2026 года официально закрепят правила расчёта 1%-го взноса для ИП на УСН «Доходы минус расходы» и плательщиков Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Пользователям этих налоговых режимов будут начислять 1% взносов с разницы между доходами и расходами. Однако при расчёте налоговой базы для 1% нельзя будет учитывать в расходах страховые взносы на ОМС и ОПС.

Для владельцев бизнеса, которые применяют УСН с объектом налогообложения «Доходы», ничего не изменится. Пользователи этого режима по-прежнему будут платить 1% взносов с доходов, превышающих 300 тысяч рублей в год.

Что изменится в порядке уплаты НДФЛ с 2026 года

НДФЛ — налог на доход физических лиц. Его платит большинство резидентов и нерезидентов РФ, но не со всех доходов и по разным ставкам. В 2026 году расширят список доходов, не облагаемых НДФЛ, обновят правила налогообложения доходов от продажи акций и долей в бизнесе и упростят условия получения льготы при продаже недвижимости.

Список доходов, не облагаемых НДФЛ, станет шире. Доходы, не облагаемые НДФЛ, для граждан России, перечислены в статье 217 НК РФ, а для иностранцев — в статье 215 НК РФ. Например, не облагается НДФЛ более 90 видов доходов граждан России: государственные пособия, социальные и компенсационные выплаты, вознаграждения донорам, гранты, премии и призы за участие в соревнованиях.

В рамках налоговой реформы в этот перечень добавлены новые позиции. Теперь также не облагаются НДФЛ компенсации за полисы ДМС для загранкомандировок и выплаты от третьих лиц за утраченное или повреждённое имущество.

Обновятся правила налогообложения доходов, полученных от продажи акций и долей в бизнесе. Согласно пункту 17.2 статьи 217 НК РФ, такие доходы освобождаются от НДФЛ при условии, что активы принадлежали налоговому резиденту РФ более пяти лет. С 1 января 2026 года в этот пункт добавят ещё одно условие для освобождения от НДФЛ: не будут облагаться налогом доходы от продажи долей и акций компаний, у которых в структуре активов преобладает российская недвижимость, — более 50%.

Упростятся условия получения льготы при продаже недвижимости. Она станет доступнее для семей с двумя детьми. В пункте 2.1 статьи 217.1 НК РФ перечислено пять условий, при выполнении которых семьи с двумя и более детьми могут не платить НДФЛ с дохода от продажи жилья. Если все условия соблюдены, то срок владения имуществом не важен: семья может купить жильё и продать его через месяц, не уплачивая НДФЛ с дохода.

После проведения реформы условия получения льготы остаются прежними, но изменится подход к учёту количества детей в семье. Раньше считались только дети (несовершеннолетние, а также студенты очной формы обучения в возрасте до 24 лет), которые были рождены к моменту заключения сделки. Сейчас учитывают и детей, которые появятся в семье не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи жилья. Например, семья с одним ребёнком продаёт квартиру в 2026 году. Если второй ребёнок родится до 30 апреля 2027 года, льгота будет применена, и НДФЛ с дохода от продажи этого жилья платить не придётся.

Также на освобождение от налога смогут претендовать семьи не только с несовершеннолетними детьми, но и с недееспособными детьми независимо от их возраста.

Что ещё изменится в порядке уплаты налогов для разных видов бизнеса

Налоговая реформа 2026 года предусматривает и другие изменения. Расскажем, чего ждать IT-компаниям, резидентам «Сколкова», букмекерам, импортёрам и производителям электроники.

Для IT-компаний сохранят льготу по НДС при продаже программного обеспечения

В первоначальной версии законопроекта льготу планировали отменить, но в окончательный текст документа поправка не вошла. Это означает, что продолжает действовать пункт 26 статьи 149 НК РФ: IT-компании не будут платить НДС при продаже софта из реестра российского ПО. Льгота также распространяется на передачу прав на программы через интернет.

Для IT-предприятий остаются в силе и другие меры поддержки: ставка по налогу на прибыль 5%, льготная ипотека для сотрудников, приоритет в госзакупках. Чтобы воспользоваться всеми налоговыми преференциями и льготами, компания должна получать от профильной IT-деятельности не менее 70% доходов и подтвердить аккредитацию в Минцифры.

Но ставку страховых взносов для IT-компаний с 1 января 2026 года планируют увеличить — с 7,6 до 15%.

Резидентам «Сколкова» запретят использовать льготы для IT-компаний

Инновационный центр «Сколково» поддерживает бизнес, занимающийся исследованиями и разработками. Резиденты «Сколкова», которые дополнительно получили статус IT-компании в Минцифры, могли комбинировать льготы обоих режимов. Например, в 2025 году они применяли пониженные страховые взносы 7,6% как IT-компания и освобождались от уплаты НДС как участники «Сколкова».

После проведения реформы совмещать льготы не получится — придётся выбирать один из режимов. Компаниям нужно заранее просчитать, какой статус принесёт больше преимуществ: резидента «Сколкова» или IT-компании.

Для резидентов «Сколкова» сохраняется комплекс налоговых льгот: НДС 0%, налог на прибыль 0% (только для тех, кто работает на ОСНО), налог на имущество 0%, пониженные тарифы страховых взносов — 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ.

Букмекеры столкнутся с увеличением налоговой нагрузки

До проведения налоговой реформы букмекеры платили специальный игорный налог, который взимался не с прибыли, а с игрового оборудования. Размер этого налога регионы устанавливали самостоятельно, а Налоговый кодекс определял максимальный и минимальный порог. Ставки игроков налогом не облагались.

С 1 января 2026 года игорный налог заменят двумя новыми платежами. Букмекеры будут платить налог на прибыль в размере 25% и налог с разницы между ставками и выигрышами в размере 7%.

Предприятия, продающие или производящие электротехнику, будут платить техносбор

С 1 сентября 2026 года юрлица и ИП будут платить технологический сбор за импорт и производство электронной компонентной базы (электронных модулей, ЭКБ) и продукции, содержащей ЭКБ. Для каждого вида товаров установят свой тариф — при этом максимальная ставка не превысит 5000 рублей за единицу продукции.

Эти деньги пойдут на поддержку российских технологий, но по факту заплатят покупатели — цены на технику, вероятно, вырастут. Подробнее о том, за что придётся платить и как сбор повлияет на рынок, читайте в нашем новостном материале.

Как налоговая реформа 2026 года повлияет на работу компаний

Налоговая реформа 2026 года повлияет на бизнес в двух аспектах: экономическом и идеологическом. В экономической сфере средний и малый бизнес столкнётся с тремя основными вызовами.

1. Усложнится учёт и вырастут административные расходы. Компаниям придётся скорректировать договоры и цены, а также обновить программы из-за изменений в ставках, лимитах и льготах.

Например, могут потребовать обновления «1С:Бухгалтерия», «Битрикс24», «Галактика» и другое ПО, связанное с налоговым учётом. К некоторым программам, например программе «1С:Упрощенка 8», придётся подключить дополнительные модули для учёта НДС. Эти меры помогут правильно начислить налоги и избежать ошибок в отчётности.

Основные преобразования ожидают малый бизнес: небольшие предприятия, которые впервые станут плательщиками НДС, будут обязаны вести книгу продаж, выставлять счета-фактуры и ежеквартально отчитываться. Поэтому малый бизнес будет чаще нанимать бухгалтеров и налоговых консультантов в штат или на аутсорсинг.

Например, по оценкам руководителя и аудитора компании BuhClear Ильи Николаева малые фирмы и ИП будут тратить на оплату бухгалтерских услуг минимум 200–300 тысяч рублей каждый год.

2. Вырастет налоговая нагрузка. Компании с оборотом более 20 миллионов рублей, которые раньше применяли специальные налоговые режимы без НДС, теперь будут обязаны уплачивать этот налог. Для малого бизнеса это равносильно введению дополнительного платежа с оборота — сверх основного налога 6 или 15%, который он уже платит на упрощёнке.

Также для малых предприятий размер страховых взносов вырастет вдвое — из-за перехода на общий тариф 30%. Чтобы выжить, некоторые компании могут начать использовать нелегальные схемы работы и увеличивать объём неофициальных выплат — особенно в сфере торговли и услуг.

3. Усилится контроль ФНС. После проведения налоговой реформы ФНС получит расширенные полномочия. Например, камеральные (невыездные) проверки будут проводиться по экстерриториальному принципу: то есть проверить бухгалтерскую отчётность компании сможет любая уполномоченная инспекция — даже из другого региона, а не только та, в которую организация сдаёт декларации.

Покупателям придётся разделить часть возросшей финансовой нагрузки с малым бизнесом. Небольшие автосервисы, кафе, парикмахерские и другие компании с выручкой 1,5–2 миллиона в месяц начнут платить НДС и, соответственно, повысят цены на свои услуги.

При этом крупный и средний бизнес может остаться в выигрыше: он компенсирует часть затрат за счёт вычетов по НДС от новых поставщиков — плательщиков налога.

Если малый бизнес повысит цены в пределах 5%, то крупные компании смогут включить в вычеты 5% НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам из малого бизнеса. В результате крупные и средние предприятия останутся в плюсе либо ничего не потеряют, начав платить малому бизнесу на 5% больше.

С идеологической точки зрения реформа станет для предпринимателей стимулом для пересмотра основ бизнеса. Компаниям придётся тщательно пересчитать свои бизнес-модели, найти новый маркетинговый смысл и идеи для роста выручки. Необходимо переосмыслить ценность своего продукта и сделать упор на качестве, чтобы объяснить потребителю, за что он переплачивает.

Как бизнесу подготовиться к изменениям: налоговая реформа — не приговор

Чтобы смягчить последствия налоговой реформы, бизнесу стоит заранее подготовиться к двум ключевым вызовам: росту финансовой нагрузки и внезапным проверкам со стороны ФНС. Перечислим меры, которые помогут компаниям и ИП пережить этот период с минимальными потерями.

Проведите ревизию договоров с контрагентами

Во многих долгосрочных контрактах цена рассчитана с учётом НДС 20%, но переписывать эти документы не обязательно. Компания может заключить дополнительное соглашение к договору и зафиксировать в нём цену с учётом новой ставки. Например, можно указать: «цена товара составляет 1700 рублей, в том числе НДС по ставке 22% — 374 рубля».

Такой подход поможет избежать споров с контрагентами по поводу того, кто должен компенсировать разницу в 2% — продавец или покупатель. Если заранее не согласовать новые условия, покупатель заплатит по старой цене и продавцу придётся возмещать 2% из своей прибыли.

Что касается новых договоров, то в них уже сейчас рекомендуется включить универсальные пункты о пересмотре цены в случае изменения ставки налога.

Особого внимания требует расчёт НДС в переходный период. Например, если покупатель перечислил аванс до 31 декабря 2025 года, а отгрузка товара произошла в январе 2026 года или позднее, налог исчисляется дважды: на дату получения предоплаты и в день отгрузки. С аванса, полученного в 2025 году, НДС рассчитывается по ставке 20%. В 2026 году при отгрузке товара налог исчисляется уже по ставке 22%, при этом ранее начисленный НДС с аванса принимается к вычету.

Рассчитайте новую налоговую нагрузку и пересмотрите налоговый режим

Необходимо тщательно проанализировать доходы и расходы. Если расходов больше 60% от общего оборота, то выгоднее применять УСН с объектом «Доходы минус расходы». Например, этот вариант может быть выгоден в торговле, производстве и общепите, так как расходы на закупки будут уменьшать налоговую базу.

Если доходы составляют не менее 60% от общего оборота, стоит рассмотреть УСН «Доходы». Этот режим подойдёт, например, юридическим фирмам или консалтинговым агентствам, где доля расходов низка.

Выберите ставку НДС

Компаниям и преднимателям стоит уточнить, на каких системах налогообложения работают их ключевые контрагенты, платят ли они НДС и по каким ставкам. Этот фактор влияет на выбор собственной ставки НДС.

Если у организации низкая маржинальность (10–15%) и мало поставщиков, которые платят НДС, то ей подойдёт ставка 5 или 7%. Если входящий НДС большой, выгоднее выбирать общий порядок расчёта по ставке 22%.

Пересчитайте бюджеты и найдите варианты льгот

В бюджете на 2026 год компаниям и ИП необходимо учесть рост расходов на страховые взносы. Также нужно решить, что выгоднее: содержать большой штат или отдать часть работы на аутсорсинг.

Если предприятие ведёт бизнес в «льготной отрасли», можно воспользоваться льготой по страховым взносам и сдержать рост расходов на ФОТ. Для этого нужно выполнить три условия:

• Подтвердить основной вид деятельности. Необходимо перепроверить главный ОКВЭД и убедиться, что он относится к приоритетным отраслям для МСП.
• Достичь порога по доходам. Не менее 70% всех поступлений должна приносить именно основная деятельность.
• Настроить финансовый учёт. Важно правильно распределять доходы, чтобы побочные поступления не снижали долю основной выручки.

Структурируйте бизнес

Чтобы легально оптимизировать бизнес, можно оформить его разделение на отдельные компании или ИП по направлениям работы. Но только если обосновать экономическую целесообразность такого разделения. Нельзя делить бизнес только для уменьшения налогов — в этом случае может последовать наказание по статье 122 НК РФ.

Нужно показать, что у каждой новой компании свои задачи. Например, компания может ставить перед собой деловые цели: развивать разные сегменты продукции, выходить на новые рынки или открывать точки в других городах и регионах. Это законный способ структурирования, который подходит многим бизнесам.

Например, кондитерская может разделить производство, магазин и кафе на три отдельных бизнеса. Продавец мебели может торговать через ООО, а услуги по сборке и ремонту оказывать как ИП по патенту. Студия плавания может проводить тренировки как ИП на патенте, а продавать шапочки, очки и купальники через ООО на УСН.

Определите оптимальный уровень повышения цен

При повышении налоговой нагрузки не всегда требуется пропорционально увеличивать цены. Например, чтобы компенсировать рост ставки НДС на 2%, компании на ОСНО не обязательно повышать прайс на те же 2%. Иногда достаточно поднять цены на 1%. Такой эффект достигается за счёт зеркального роста ставки НДС у поставщиков бизнеса.

Получите налоговые льготы через инновации

Практически в любом бизнесе присутствует элемент, который можно превратить в инновационный проект. Это может быть уникальная методика работы, программное обеспечение или технологическое решение.

Если использовать инновационную составляющую, проект можно официально зарегистрировать, например, в «Сколкове» или в реестре отечественного ПО. После регистрации бизнес получит налоговые преференции, которые сохраняются для этих программ.

Главное о налоговой реформе 2026 года в 5 пунктах

• 20 ноября 2025 года Госдума приняла законопроект о налоговой реформе. Документ содержит поправки к 35 главам НК РФ — с 1 января 2026 года в налогообложении будет много изменений.
• Для компаний и ИП на УСН переход к уплате НДС будет поэтапным. В 2026 году все такие компании и ИП с годовой выручкой более 20 миллионов рублей начнут платить НДС. В 2027 году плательщиками НДС станут ИП и фирмы с доходом более 15 миллионов рублей, а в 2028 году — предприятия с оборотом более 10 миллионов рублей. Основная ставка НДС вырастет на 2% — с 20 до 22%.
• Лимит дохода, который даёт право работать на патенте, тоже будут постепенно снижать. В 2026 году патент смогут приобрести ИП с оборотом менее 20 миллионов рублей. Патент для торговли и грузоперевозок сохранится.
• Отменят льготный тариф на уплату страховых взносов. Предприятия в сфере торговли, строительства, общепита будут платить взносы по общему тарифу в размере 30%. Льготные ставки сохранят только для IT-сектора и приоритетных отраслей экономики, перечень которых Правительство РФ утверждает ежегодно.
• Чтобы смягчить последствия налоговой реформы 2026 года, бизнесу стоит заранее подготовиться к изменениям. Для этого компаниям нужно пересчитать бюджеты и цены на свою продукцию, пересмотреть налоговые режимы, найти законные льготы и заключить допсоглашения к договорам с указанием новой ставки НДС.