Главное об НДФЛ в одной статье: ставки, сроки уплаты и способы освободиться от налогов

Статью помогла подготовить

Ольга Сычева

Налоговый консультант физических лиц. Автор телеграм-канала «Мои налоги Ольга Сычева», эксперт Национального центра финансовой грамотности.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — прямой налог, который исчисляют в процентах от совокупного дохода. Его платит большинство россиян, но не со всех доходов и по разным ставкам. Так, в 2024 году самая распространённая ставка НДФЛ — 13%, максимальная ставка — 35%.

В этом материале Skillbox Media рассказываем всё об НДФЛ:

• кто платит налог на доход физических лиц;
• какие ставки НДФЛ действуют в 2024 году;
• как рассчитать налог;
• что изменится в 2025 году;
• какие доходы не облагаются НДФЛ;
• в какие сроки нужно уплачивать НДФЛ;
• как уплатить налог;
• что будет, если не платить НДФЛ;
• что такое налоговый вычет.

Кто платит НДФЛ

НДФЛ платят физические лица:

• налоговые резиденты России;
• нерезиденты, которые получают доходы в России.

Налоговыми резидентами считаются те, кто живёт в России не менее 183 дней в год.

Гражданство не играет роли. Вы можете жить в России больше 183 дней в году, не обладая гражданством, — при этом вы будете налоговым резидентом. А вот если вы весь год провели за рубежом, вы уже не являетесь налоговым резидентом России, даже если у вас российское гражданство.

Физические лица уплачивают НДФЛ почти со всех доходов: зарплаты, бонусов, доходов от продажи имущества, гонораров за творческие работы, подарков, выигрышей и выплат по больничным листам.

Чаще всего НДФЛ удерживается автоматически — граждане не платят его сами. Налог перечисляют налоговые агенты. Налоговыми агентами являются, например, работодатели: когда компания начисляет сотруднику зарплату, она рассчитывает, удерживает и вносит НДФЛ за него в бюджет. Брокер, когда выводит средства со счёта инвестора или перечисляет ему дивиденды, тоже удерживает НДФЛ. Но в некоторых случаях человек платит НДФЛ сам.

Какие ставки НДФЛ действуют в 2024 году

Налоговая база резидентов и нерезидентов формируется отдельно для каждого типа доходов. Это значит, что ставка зависит от налогового статуса физического лица и от того, какой доход он получил.

Для резидентов ставка НДФЛ — 9–35%. В большинстве случаев НДФЛ платят по ставке 13% — это касается зарплаты, вознаграждений по договорам и доходов от продажи имущества. Ниже в таблице рассмотрели подробно все ставки.

Для нерезидентов ставка НДФЛ — 5–30% в зависимости от источника дохода. Стандартная ставка — 30%: её применяют к большинству видов доходов, полученных в России. Ниже в таблице рассмотрели подробно все ставки.

Как рассчитать НДФЛ

Чтобы рассчитать сумму НДФЛ к уплате, нужно знать сумму дохода и ставку, которая к нему применяется. Разберём на двух примерах.

Первый пример: в трудовом договоре налогового резидента Станислава указана зарплата 40 тысяч рублей в месяц. Ставка НДФЛ для зарплаты — 13%. Чтобы узнать, какой НДФЛ удержат с зарплаты, нужно сумму зарплаты умножить на 0,13: 40 000 × 0,13 = 5200. Значит, НДФЛ составит 5200 рублей; работодатель будет перечислять Станиславу 34 800 рублей.

Второй пример: Станислав купил лотерейный билет и выиграл 50 тысяч рублей. Ставка НДФЛ для доходов от выигрышей — 35%. Суммы до 4000 рублей налогом не облагаются. Значит, размер НДФЛ составит: (50 000 − 4000) × 0,35 = 16 100 рублей.

Какие ставки НДФЛ будут действовать в 2025 году

С 2025 года ставки НДФЛ изменятся. Ставка станет зависеть не от типа дохода, а от общего годового дохода. Будет пять уровней налогообложения, и максимальная ставка подоходного налога достигнет 22%.

Вот ставки НДФЛ, которые будут применяться с 2025 года к доходам от заработной платы, продаже имущества по переуступке (по договорам цессии — уступки права требования), доходам по договору ГПХ, процентам по вкладам в зарубежных банках и к иным доходам, к которым не применяется двухступенчатая шкала налогов по пунктам 6, 6.1, 6.2 статьи 210 НК РФ:

• 13% для доходов до 2,4 миллиона рублей в год (в среднем до 200 000 рублей в месяц);
• 15% для доходов от 2,4 до 5 миллионов рублей в год (в среднем от 200 000 до 416 700 рублей включительно в месяц);
• 18% для доходов от 5 до 20 миллионов рублей в год (в среднем от 416 700 до 1 670 000 рублей включительно в месяц);
• 20% для доходов от 20 до 50 миллионов рублей в год (в среднем от 1 670 000 до 4 170 000 рублей включительно в месяц);
• 22% для доходов свыше 50 миллионов рублей в год (в среднем от 4 170 000 рублей в месяц).

Как и раньше, повышенные налоговые ставки будут применяться не ко всему доходу, а только к суммам, превышающим установленный порог.

Останется и двухступенчатая система НДФЛ. Она будет устроена по прежнему принципу: при доходах до 5 миллионов в год ставка НДФЛ составит 13%, при доходах более 5 миллионов рублей в год — 15% от суммы свыше 5 миллионов. Эту систему будут применять к доходам лиц, выполняющих обязанности на СВО:

• мобилизованных;
• военнослужащих национальной гвардии;
• сотрудников ОВД;
• военнослужащих ФСБ;
• контрактников;
• военнослужащих спасательных воинских формирований;
• сотрудников Следственного комитета, пожарных, уголовно-исполнительной системы, приставов;
• прокуроров.

Также систему будут применять к доходу от районных коэффициентов и северной надбавки в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями.

Также двухуровневая система — 13% при доходе до 2,4 миллиона рублей в год и 15% при доходе от 2,4 миллиона рублей — будет действовать для доходов:

• от продажи имущества и имущества, полученного в порядке дарения;
• в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
• от дивидендов;
• по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами;
• по операциям с цифровыми финансовыми активами (всем, кроме операций выкупа), если по ним предусмотрена выплата доходов в сумме дивидендов, которые получает лицо, выпустившее цифровые активы;
• по операциям с ценными и производными финансовыми инструментами;
• от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, от реализации ценных бумаг;
• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• по операциям займа ценными бумагами;
• по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте;
• от процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

Какие доходы освобождаются от уплаты НДФЛ

НДФЛ нужно платить не со всех налогов — в статьях 215 и 217 Налогового кодекса и письме Минфина перечислены исключения. С этих доходов налоги не платят независимо от того, является ли человек налоговым резидентом России.

Вот доходы, которые не облагаются налогом:

• пособия по безработице;
• пособие по беременности и родам;
• выходное пособие в размере трёх среднемесячных зарплат, а для жителей Крайнего Севера — в размере шести зарплат;
• пенсии;
• вознаграждения донорам;
• алименты;
• гранты;
• выплаты из-за стихийных бедствий;
• стипендии;
• доходы от продажи движимого имущества, которым владели более трёх лет;

• наследство;
• подарки от близких родственников, включая супругов, родителей, бабушек и дедушек, детей, братьев и сестёр, а также любые денежные подарки;
• доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности более пяти лет.

Налог можно не платить и при продаже недвижимости, которой владели меньше пяти лет, при соблюдении определённых условий. Например, если налогоплательщик соответствует пяти условиям №382-ФЗ об освобождении семей с детьми от налога:

• Новое жильё должно быть куплено в том же календарном году, в котором была продана имеющаяся недвижимость, либо до 30 апреля следующего.
• Площадь или кадастровая стоимость приобретённого жилья должны превышать показатели проданного.
• В семье должно воспитываться как минимум двое детей младше 18 лет (или младше 24 лет, если они получают образование в очной форме).
• На момент продажи имущества налогоплательщику и его семье не должно принадлежать в совокупности более 50% жилья, площадь которого больше покупаемого.
• Кадастровая стоимость проданного имущества не должна превышать 50 миллионов рублей.

При получении недвижимости в дар от близкого родственника НДФЛ платить не нужно. Но если продать квартиру в течение трёх лет после дарения, налог нужно будет заплатить. Если владеть ей более трёх лет, а потом продать, налог платить не нужно.

В какие сроки нужно уплатить НДФЛ

В большинстве случаев уплачивать НДФЛ самостоятельно не нужно. Налоговые агенты перечисляют налог не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода.

Платить НДФЛ самостоятельно нужно, например, при продаже машины, которая была в собственности меньше трёх лет. Сроки уплаты зависят от того, получит ли ФНС информацию о доходе.

Если ФНС не получит информацию о доходе — например, при продаже имущества — нужно самому сформировать 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчётным периодом, а уплатить налог — до 15 июля года, следующего за отчётным периодом.

Если ФНС не получит информацию о доходе, уплатить налог нужно до 1 декабря года, следующего за годом, в котором вы получили доход. Например, так платят НДФЛ с неустойки от застройщика.

Декларацию на вычет можно подавать в любое время в течение года. Подробнее о вычетах мы поговорим ниже.

Как уплатить НДФЛ

Чтобы уплачивать НДФЛ, не всегда нужно заполнять декларацию. Об имущественных налогах, о доначисленном НДФЛ по ставке 15% ФНС присылает уведомление, в котором указана уже рассчитанная сумма налога. Декларацию нужно подавать после продажи имущества, которым владели менее минимального срока, при выигрыше в акции и в лотерею, при сдаче в аренду имущества.

Рассказываем подробнее о порядке уплаты.

Заполнить налоговую декларацию можно вручную — скачать бланк на сайте ФНС, заполнить и отнести в ФНС либо отправить письмом — или электронно в онлайне. Можно сделать это в специальной программе «Декларация» или в Личном кабинете налогоплательщика.

В декларации нужно будет указать источник и вид дохода, его сумму, а также то, нужен ли вам вычет. Если вы заполняете 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика, поля с остальными данными будут предзаполнены.

ФНС проверит декларацию и ваши результаты расчётов налога, произведённых в декларации. Если всё верно, то проверка завершится и получит статус «Проверка завершена без нарушений». Если будут нарушения, то ФНС пришлёт требование передать уточнённую декларацию или акт по результатам проверки.

Если декларацию подавали в бумажном виде, то на бумаге придут только требования или акт и только в случае, если в декларации есть ошибки. Налоговое уведомление не придёт: нужно будет сформировать его самостоятельно в сервисе ФНС «Уплата налога» или же уплатить НДФЛ в личном кабинете на сайте.

Уплатить налоги можно в онлайне. В уведомлении на имущественные налоги и доначисление НДФЛ есть QR-код: можно отсканировать его в мобильном приложении банка и провести оплату. Если вы подавали декларацию в личном кабинете, на едином налоговом счёте отразится сумма налога к уплате и появится кнопка «Пополнить»: уплатить налог можно будет с банковской карты.

Другие способы: распечатать платёжное поручение и уплатить налог в банке или использовать специальный сервис. В сервисе нужно будет указать УИН из налогового уведомления, а уплатить НДФЛ можно будет банковской картой.

Что будет, если не платить НДФЛ

Конституция Российской Федерации обязывает платить налоги. Если не делать этого, ФНС может увеличить налог либо начислить штрафы и пени; при крупных задолженностях возможна уголовная ответственность. Давайте разбираться.

Если налоговая служба обнаружит, что налогоплательщик не уплачивал НДФЛ, она вправе доначислить налоги за последние три года и пени за просрочку — 1/300 ключевой ставки Центрального банка за каждый день.

Штраф за неуплату налога может составлять от 20 до 40% от неуплаченной суммы. Кроме того, за несвоевременную подачу декларации может взиматься штраф: 5% за каждый месяц просрочки в подаче декларации, но не более 30% от суммы налога по декларации.

Уголовная ответственность для физлиц наступает, если сумма задолженности по налогам, сборам, страховым взносам за период в пределах трёх финансовых лет подряд превышает 2,7 миллиона рублей.

В результате сумма, которую налогоплательщик должен будет заплатить, может значительно превысить ту, что могла бы быть уплачена своевременно.

Что такое налоговый вычет и какие вычеты существуют

Налоговый вычет — сумма, на которую уменьшается доход, облагаемый НДФЛ. Вычет могут оформить налоговые резиденты России, которые платят НДФЛ. Есть два способа получить вычет:

• возврат НДФЛ — ФНС возвращает часть ранее уплаченных налогов;
• освобождение от уплаты НДФЛ — работодатель не удерживает НДФЛ, пока сумма вычета не будет израсходована.

Существуют социальный, имущественный, инвестиционный, стандартные и другие вычеты. Чаще всего при вычете возвращают 13% от расходов, но не более чем от суммы лимита. Также для всех видов вычетов действует правило: ФНС не вернёт денег больше, чем было уплачено НДФЛ. Ниже расскажем подробнее о каждом виде вычета.

Социальный налоговый вычет. Его могут оформить те, кто тратил деньги:

• на обучение в любом учреждении, у которого есть лицензия на образовательную деятельность, включая автошколы и индивидуальных предпринимателей;
• на медицинские услуги, дорогостоящее лечение, покупку лекарств и медикаментов, взносы по договорам ДМС;

• на физкультурно-оздоровительные услуги, фитнес, отдых в лагерях;
• благотворительность;
• на независимую оценку квалификации;
• на пенсионные взносы, страхование жизни сроком от пяти лет.

Вычет можно получать ежегодно. Срок давности — три года: если расходы были понесены больше трёх лет назад, деньги вернуть не получится.

Лимит затрат, по которым можно оформить вычет, в 2023 году — 120 тысяч рублей, с 2024 года — 150 тысяч рублей. То есть в 2023 году максимальная сумма вычета за социальные расходы — 15 600 рублей, в 2024 году — 19 500 рублей.

Социальные вычеты можно получать не только за себя, но и за детей, супругов, а по некоторым категориям расходов — ещё и за родителей. Но в этом случае могут быть другие лимиты. Например, лимит расходов на обучение ребёнка в 2024 году — 110 тысяч рублей.

На дорогостоящее лечение лимита для налогового вычета нет.

Читайте также:

Как получить налоговый вычет за обучение: полное руководство

Имущественный налоговый вычет. Его могут оформить те, кто тратил деньги:

• на покупку или на строительство жилья, в частности на подключение к дому коммуникаций, на покупку отделочных материалов и услуги отделки, покупку проекта дома или квартиры;
• на погашение процентов по кредиту, если недвижимость купили в ипотеку.

Вычет можно оформлять несколько раз, пока не израсходуете лимит. Срока давности по нему нет.

Лимит зависит от того, на что потрачены деньги. Лимит расходов на покупку и отделку жилья — 2 миллиона рублей, то есть максимально можно получить 260 тысяч рублей. Лимит расходов на уплату процентов по кредиту — 3 миллиона рублей, то есть максимально можно вернуть 390 тысяч рублей. Общий размер вычета — до 650 тысяч рублей.

На имущественный вычет могут подать оба супруга, если жильё покупали в браке. В этом случае каждый может получить до 650 тысяч рублей.

Читайте также:

Как получить налоговый вычет за покупку квартиры или дома в 2024 году: полное руководство

Инвестиционный налоговый вычет. Он положен тем, кто открыл ИИС (индивидуальный инвестиционный счёт). С 2024 года можно открывать только ИИС третьего типа, по нему положено два типа вычетов: на взносы и на доход.

Лимит взносов, по которым можно получить вычет, — 400 тысяч рублей в год. То есть с денег, положенных на ИИС-3, можно вернуть до 52 000 рублей в год. Вычет на доход действует так: доходы до 30 миллионов рублей не облагаются НДФЛ при закрытии счёта.

Вычет на взнос можно получать ежегодно. Вычет на доход — один раз, при закрытии ИИС-3. Но если закрыть счёт раньше срока, полученные вычеты придётся вернуть.

Читайте также:

Что такое ИИС-3, какие вычеты по нему положены и как с ним работать

Стандартные налоговые вычеты. Их регулирует статья 218 НК РФ. Их назначают гражданам особых категорий — например, чернобыльцам, ветеранам боевых действий, героям России и другим.

Сумма вычета — 500 или 3000 рублей за месяц в зависимости от категории.

К стандартным налоговым вычетам также относят вычет за детей. Его могут получать родители и опекуны ребёнка, пока он не достигнет возраста 18 лет или 24 лет (если ребёнок учится очно). Также вычет можно получать за детей, признанных судом недееспособными без ограничения по возрасту. Налоговые базы для вычета в 2024 году такие:

• 1400 рублей в месяц на первого и второго ребёнка — то есть за них возвращают по 182 рубля в месяц;
• 3000 рублей в месяц на третьего и каждого последующего ребёнка — за них возвращают 390 рублей в месяц;
• 6000 рублей в месяц на ребёнка-инвалида или недееспособного ребёнка, если его воспитывает опекун, — за него возвращают 780 рублей в месяц;
• 12 000 рублей в месяц на ребёнка-инвалида или недееспособного ребёнка, если его воспитывают биологические родители или усыновители, — за него возвращают 1560 рублей в месяц.

Если у ребёнка единственный родитель, суммы вычета для него удваиваются.

Вычет на детей выплачивают, пока годовой доход получателя не превысит лимит — 350 тысяч рублей. То есть вычет будут предоставлять с начала года, пока годовой доход не достигнет 350 тысяч рублей; и так каждый год. В 2025 году лимит планируют увеличить до 450 тысяч рублей. Также увеличатся суммы налоговых вычетов: на второго ребёнка — 2800 рублей, на третьего и последующих — 6000 рублей, на детей-инвалидов и детей, признанных судом недееспособными, — 12 000 рублей.

Также есть другие виды вычетов. Например, профессиональный налоговый вычет позволяет предпринимателям платить НДФЛ не с выручки, а с прибыли. Налоговый вычет за убытки предоставляют инвесторам, которые продали активы с убытками.

В большинстве случаев, чтобы получить вычет, нужно подать декларацию 3-НДФЛ в ФНС — в отделении, личном кабинете налогоплательщика либо через «Госуслуги» — и приложить к нему документы, подтверждающие расходы.

Главное об НДФЛ в 3 пунктах

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — прямой налог, который исчисляют в процентах от совокупного дохода. Налогом облагается большинство доходов — зарплата, выигрыши в лотереях, доходы от продажи имущества, которым владели меньше трёх или пяти лет, и другие. НДФЛ платят все налоговые резиденты России, а также нерезиденты, если они получают доходы в России.
• Ставка НДФЛ зависит от типа дохода и статуса физического лица. Так, ставка для резидентов — 9–35%; в большинстве случаев налог платят по ставке 13%. Ставка для нерезидентов — 5–30%.
• Чаще всего платить НДФЛ самостоятельно не нужно: его автоматически рассчитывают, удерживают и уплачивают налоговые агенты — например, работодатель, брокер или компания, которой вы оказываете услуги по договору гражданско-правового характера. Но есть случаи, когда платить НДФЛ нужно самостоятельно, — например, при сдаче жилья в аренду. В этом случае необходимо заполнить 3-НДФЛ, подать её в налоговую, дождаться решения, далее в личном кабинете или через сервис на сайте ФНС уплатить налог.