НДФЛ 30% для тех, кто работает из‑за рубежа: что известно о законопроекте

24 апреля 2023 года правительство внесло в Госдуму законопроект, который может затронуть всех, кто работает на российские компании из-за рубежа. Документ устанавливает для нерезидентов, работающих с российскими компаниями, ставку НДФЛ 30%. До этого нерезиденты могли платить НДФЛ по ставке в 0% — в зависимости от условий договора с компанией.

Через день, 25 апреля, законопроект отозвали для доработки. При этом Минфин дал комментарии, которые меняют представления о будущем законе. В ведомстве заявили, что изменения должны были коснуться только тех, кто работает с российскими компаниями по договорам ГПХ. Для штатных сотрудников, которые работают по трудовым договорам из-за рубежа, ничего не должно было измениться.

Рассказываем, что мы знаем о поправках и что может измениться для тех, кто работает удалённо из-за рубежа. Разобраться Skillbox Media помог юрист по защите граждан и бизнеса Владислав Ким.

Что меняла первоначальная версия законопроекта

Что сейчас. Все работники платят НДФЛ 13% от своей зарплаты, эти деньги каждый месяц удерживает работодатель. Те, кто уехал из России, теряют статус налогового резидента, если провели за рубежом 183 дня за год. Для них НДФЛ составляет 30%, если источник доходов — российский, и 0%, если источник доходов — зарубежный.

Источник доходов определён договором — трудовым или ГПХ. Если в договоре указано, что работы выполняются в России, то НДФЛ составит 30%. Если в договоре или в дополнительном соглашении к нему сказано, что сотрудник или специалист на ГПХ выполняют работы за рубежом, то НДФЛ составит 0%.

Важно, что человек, который уехал за рубеж, мог получить статус налогового резидента другой страны. В таком случае он должен был бы платить налоги там. Российский работодатель уже не имел бы к этим выплатам никакого отношения — человек получил зарплату с налогом 0% на карту, а дальше сам платит налоги в стране, где он резидент.

Для ИП и самозанятых статус налогового резидента ничего не меняет.

Что меняла первая версия законопроекта. Законопроект устанавливал ставку в 30% для всех нерезидентов, которые получают деньги от российских компаний по трудовому договору или ГПХ.

Согласно документу, повышенную ставку НДФЛ должны были платить все нерезиденты, которые подходят хотя бы под одно из условий:

• Используют для работы российский сегмент интернета — то есть сайты в российской доменной зоне, местные сетевые адреса или серверы. Например, пользуются российскими сервисами электронного документооборота или берут заказы на бирже фриланса, расположенной в доменной зоне .ru.
• Получают выплаты на счёт в банке, который находится в России.
• Получают зарплату от российских организаций, индивидуальных предпринимателей (ИП), российских подразделений иностранных компаний, нотариусов или адвокатов.

С точки зрения законопроекта было не важно, получил ли нерезидент статус резидента в другой стране.

Предполагалось, что, если законопроект примут, он начнёт действовать с 1 января 2024 года.