26 апр 2023
0

НДФЛ 30% для тех, кто работает из‑за рубежа: что известно о законопроекте

Законопроект внесли в Госдуму, а потом сразу забрали назад. Разбираемся вместе с юристом, что может измениться (спойлер: очень много).

Валентина Бокова

Обозреватель Skillbox Media. Работала со «Сравни.ру», ВТБ, «Ак Барс Банком», Газпромбанком. Подготовила курсы по инвестициям для Промсвязьбанка и Школы инвестора ВТБ.

24 апреля 2023 года правительство внесло в Госдуму законопроект, который может затронуть всех, кто работает на российские компании из-за рубежа. Документ устанавливает для нерезидентов, работающих с российскими компаниями, ставку НДФЛ 30%. До этого нерезиденты могли платить НДФЛ по ставке в 0% — в зависимости от условий договора с компанией.

Через день, 25 апреля, законопроект отозвали для доработки. При этом Минфин дал комментарии, которые меняют представления о будущем законе. В ведомстве заявили, что изменения должны были коснуться только тех, кто работает с российскими компаниями по договорам ГПХ. Для штатных сотрудников, которые работают по трудовым договорам из-за рубежа, ничего не должно было измениться.

Рассказываем, что мы знаем о поправках и что может измениться для тех, кто работает удалённо из-за рубежа. Разобраться Skillbox Media помог юрист по защите граждан и бизнеса Владислав Ким.

Развитие сюжета: правительство доработало законопроект об НДФЛ для работающих из-за рубежа и внесло его в Госдуму. Подробнее о новой версии законопроекта читайте в этой новости.

Что меняла первоначальная версия законопроекта

Что сейчас. Все работники платят НДФЛ 13% от своей зарплаты, эти деньги каждый месяц удерживает работодатель. Те, кто уехал из России, теряют статус налогового резидента, если провели за рубежом 183 дня за год. Для них НДФЛ составляет 30%, если источник доходов — российский, и 0%, если источник доходов — зарубежный.

Источник доходов определён договором — трудовым или ГПХ. Если в договоре указано, что работы выполняются в России, то НДФЛ составит 30%. Если в договоре или в дополнительном соглашении к нему сказано, что сотрудник или специалист на ГПХ выполняют работы за рубежом, то НДФЛ составит 0%.

Важно, что человек, который уехал за рубеж, мог получить статус налогового резидента другой страны. В таком случае он должен был бы платить налоги там. Российский работодатель уже не имел бы к этим выплатам никакого отношения — человек получил зарплату с налогом 0% на карту, а дальше сам платит налоги в стране, где он резидент.

В Skillbox Media есть статья о резидентах и нерезидентах. Прочитайте её, чтобы узнать больше о том, как платить налоги, если вы уехали из России.

Для ИП и самозанятых статус налогового резидента ничего не меняет.

Что меняла первая версия законопроекта. Законопроект устанавливал ставку в 30% для всех нерезидентов, которые получают деньги от российских компаний по трудовому договору или ГПХ.

Согласно документу, повышенную ставку НДФЛ должны были платить все нерезиденты, которые подходят хотя бы под одно из условий:

Используют для работы российский сегмент интернета — то есть сайты в российской доменной зоне, местные сетевые адреса или серверы. Например, пользуются российскими сервисами электронного документооборота или берут заказы на бирже фриланса, расположенной в доменной зоне .ru.
Получают выплаты на счёт в банке, который находится в России.
Получают зарплату от российских организаций, индивидуальных предпринимателей (ИП), российских подразделений иностранных компаний, нотариусов или адвокатов.

С точки зрения законопроекта было не важно, получил ли нерезидент статус резидента в другой стране.

Предполагалось, что, если законопроект примут, он начнёт действовать с 1 января 2024 года.

Что стало известно о законопроекте 25 апреля

25 апреля законопроект отозвали для доработки. Минфин дал пояснение: законопроект не должен был затрагивать сотрудников, которые работают по трудовым договорам. Он должен был коснуться только тех, кто работает по ГПХ.

Штатные сотрудники продолжат платить налог по ставке 13%. Для тех, чей годовой доход превысит 5 млн рублей, ставка, как и раньше, составит 15%.

Пример. Компания из Тюмени работает с веб-дизайнером по договору ГПХ. Если специалист является налоговым резидентом, компания удержит с него 13% налога. Если не является — 30% НДФЛ.

С юридической точки зрения у пояснений Минфина нет силы. В ведомстве сказали, что документ дорабатывается на площадке Правительства РФ.

Ответы на популярные вопросы о законопроекте

Самозанятые и ИП тоже будут платить НДФЛ 30%? Самозанятых и ИП законопроект не касается совсем. Даже если они не живут в России, ставки налога останутся прежними.

Кто будет проверять статус резидента? Эту обязанность хотят возложить на работодателей и заказчиков. Она будет даже у иностранных компаний, которые платят по ГПХ (или ещё и зарплату, как в первоначальной версии законопроекта) в российском сегменте интернета. Иностранные юрлица обяжут удержать и перевести сумму налога в бюджет РФ.

Что будет, если компания не начислит повышенный налог? Компании выпишут штраф за неисполнение обязанности по перечислению налогов. Размер штрафа — 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.

Как определить, является ли работник резидентом или нет? Попросить у работника документ, который подтвердит статус налогового резидента. Чтобы получить его, сотруднику нужно заполнить заявление об определении налогового статуса и отправить его в налоговую — на сайте, по почте или принести в ФНС лично.

Налоговая определит, является ли работник резидентом. Бизнес будет знать, какую ставку налога применять.

Как часто нужно запрашивать подтверждение статуса резидента у работников, пока неясно. Это станет известно, когда выйдут пояснения к изменениям.